7. Специальные налоговые режимы: понятие, виды.

Мы уже разбирали этот вопрос в прошлом семестре. Комментарии Ема с того семинара:

Вместо нескольких налогов можно ввести один режим.

• упрощение нагрузки на налогоплательщика,

• упрощенная отчетность,

• сокращение бремени самого налога,

• стимулирование по сфере экономике, по отрасли,

• стимулирование малого / среднего бизнеса (регулирующая функция налога проявляется в этом)

Водораздел между налогами и специальными налоговыми режимами — это способ налогообложения. Специальные налоговые режимы стоят особняком от прочих налогов и сборов и обеспечивают наиболее оптимальный вариант обложения деятельности, где сложно учитывать объект налогообложения и затраты на контроль серьезно превосходят собираемые суммы. Специальный налоговый режим используется также в случаях, когда налоговый механизм необходим для получения государством особого рода доходов в рамках взаимоотношений с инвестором. При этом инвестор требует гарантий от неопределенностей и изменений во внутреннем налоговом законодательстве государства (доходы по соглашениям о разделе продукции).

Термин «специальный налоговый режим» появился в Налоговом кодексе в самой первой редакции ст. 18 НК РФ.

Статья 18. Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим представляет собой

• особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов

• в течение определенного времени,

• применяемый в случаях и в порядке, установленных федеральными законами.

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. утратил силу с 2 августа 2021 г. – Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5. патентная система налогообложения;

ИП покупает патент и освобождается от НДФЛ, налога на имущество физ. лиц и НДС. Патент действует в отношении доходов от конкретной деятельности, в отношении которой приобретен патент.

6. налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

налог на самозанятых

ДЗ по ФП:

Налоговое администрирование:

Все виды проверок (от А до Я)

Налоговое администрирование

Структура ФНС

Полномочия ФНС

Полномочия (вроде) центрального аппарата ФНС

Проверки камеральные и выездные (что можно, что нельзя) – судебная практика по ним.

"Может ли налоговый инспектор посмотреть в компьютер?"

08.04.2022