35. Учет труда и его оплаты.

Нормативное регулирование – Трудовой кодекс, Налоговый кодекс, ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Задачи бухг. учета оплаты труда

1.Точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ.

2. Правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее.

3. Контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда.

4.Учет расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами (фонд социального страхования РФ, пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования).

5. Правильное отнесение расходов на оплату труда на счета учета затрат.

Для учета личного состава кадров, начисления и выплат заработной платы используются следующие унифицированные формы документов:

1. приказ (распоряжение) о приеме на работу;

2. личная карточка, трудовая книжка;

3. лицевой счет;

4. приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;

5. табель учета использования рабочего времени, наряды на работу, ведомости учета выполненных работ;

6. расчетно – платежная ведомость.

Организация оплаты труда

Вид, система оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия, учреждения, организации определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах.

Дифференциация размеров оплаты труда осуществляется в зависимости от сложности, содержания и результатов труда работника.

Выделяют следующие формы и системы оплаты труда:

а) сдельная (прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная);

б) повременная (простая повременная, повременно – премиальная).

Виды заработной платы: основная и дополнительная.

Под основной оплатой труда понимается оплата работникам за фактически отработанное время, за количество и качество выполняемых работ по сдельным расценкам, тарифным ставкам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни, оплата простоев не по вине работника, премии, премиальные надбавки.

Дополнительная заработная плата включает выплаты за непроработанное время, предусмотренные Российским трудовым законодательством и коллективными договорами: оплата времени отпусков, оплата выходного пособия при увольнении по сакращению штатов, а также выполнение гос. обязанностей.

Расходы на оплату труда включают фонд оплаты труда (сумма начисленной заработной платы по утвержденной системе оплаты труда в организации) и выплаты социального характера (за счет чистой прибыли – оплата работодателем услуг по лечению, питанию работников).

Учет отступлений от нормальных условий работы:

Учет отступлений от нормальных условий труда требует дополнительных затрат труда и оплачивается дополнительно к действующим расценкам. Доплаты оформляются документами (актом о браке, листком учета простоев). К таким отступлениям относятся:

1) Простои не по вине работника – оплачиваются не менее 2/3 среднего заработка;

2) Брак не по вине работника – оплачивается наравне с годными изделиями;

3) Оплата часов ночной работы (с 22 до 6) – час ночной работы оплачивается в повышенном размере. Размер доплат и условии их выплаты устанавливаются предприятиями и организациями самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах (положениях об оплате труда).

4) Работа в выходные и праздничные дни – компенсируется предоставлением дополнительного дня отдыха или оплачивается не менее чем в двойном размере.

5) Оплата часов сверхурочной работы (не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней) – за первые два часа сверхурочной работы – не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном.

Оплата очередных отпусков

Размер отпускных зависит от:

1) количества дней отпуска;

2) среднедневного заработка.

Расчетным периодом исчисления среднего заработка является двенадцать полных месяца, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата. Среднедневной заработок для оплаты отпуска определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на 12 и на коэффициент 29,4 (среднее число календарных дней в месяце).

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для начисления пособия является листок о временной нетрудоспособности.

Размер пособия зависит:

1) количества дней нетрудоспособности;

2) страхового стажа работы:

При страховом стаже работы оплачивается:

- до 5 лет – 60% заработка;

- от 5 до 8 лет – 80%;

Свыше 8 лет – 100%.

3) среднего заработка. Расчетным периодом с 01 января 2011г являются два года, предшествующие событию.

Первые три дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, последующие – за счет средств ФСС (с 01.01.2011).

С 01 января 2010 г. установлен максимальный размер выплат за счет средств фонда социального страхования:

При стаже до 5 лет – 20750 руб.

При стаже 5-8 лет – 27666 руб.

При стаже свыше 8 лет – 34583 руб.

Удержания из заработной платы

Трудовым законодательством строго определено, какие и в каких размерах могут производиться удержания из заработной платы.

1.Обязательные: НДФЛ, по исполнительным листам.

2. По инициативе работодателя – за недостачи, за брак продукции.

3. По инициативе работника – кредит.

НДФЛ – с 01 января 2001 года установлена единая ставка налога – 13%. Для расчета налога необходимо учитывать стандартные налоговые вычеты. Каждому работнику полагается налоговый вычет в сумме 400руб. до тех пор, пока их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 40000руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 40000руб. вычет не применяется.

Налоговый вычет в размере 1000руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика до 18 лет, студентов очной формы обучения – до 24 лет. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательшика, исчисленный нарастающим итогом не превысит 280000руб.

Вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Страховые взносы

С 01 января 2010г. работодатели вместо единого социального налога производят страховые взносы в пользу наемных работников за выполнение трудовых обязанностей. Организации обязаны начислять во внебюджетные фонды:

- в Пенсионный Фонд РФ – 26%;

- в Фонд Социального Страхования – 2,9%;

- в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%;

- в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 3%.

Итого с 2011г. – 34%.

Синтетический учет оплаты труда

Синтетический учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - счет пассивный. Сальдо начальное – кредитовое – задолженность перед работниками по оплате труда. По кредиту начисляют суммы начисленной заработной платы за отработанное и неотработанное время, по дебету – выдача заработной платы, удержания из заработной платы.

.

Типичные корреспонденции

Содержание	Дебет	Кредит
1. Начислена заработная плата производственным работникам	20,	70
2. Начислена заработная плата работникам различных производств	23,25,26,44,29	70
3. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет внебюджетных фондов	69	70
4.Удержано из заработной платы: - налог на доходы физических лиц - по исполнительным листам - за недостачу - за брак продукции	70 70 70 70	68 76 (73) 94 28
5. Начислены отчисления А) Пенсионный фонд – 26% Б) Фонд социального страхования – 2,9% В) Фонд медицинского страхования – 5,1%	20,23,25,26 20,23,25,26 20,23,25,26	69-2 69-1 69-3
6.Перечислено с расчетного счета в бюджет: А) НДФЛ Б)Перечислены отчисления в федеральный бюджет и соответствующие фонды В) Перечислено в кассу для выдачи заработной платы	68 69-1 69-2 69-3 50	51 51 51
7. Выдана заработная плата	70	50