Учет операций на расчетном счете

Расчеты предприятий с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке, при этом посредником при расчетах выступают учреждения банков. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.

2. Копии нотариально-заверенных учредительных документов.

3. Карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера с оттиском печати);

4. Справка о постановке на налоговый учет, на учет в соц. Фондах

В уставе главный бухгалтер банка делает отметку с указанием номера счета и ставит гербовую печать.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепт). В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета.

Первичные документы:

1)Платежное поручение;

2)Объявление на взнос наличными

3) Денежные чеки

4) Выписки банка с расчетного счета

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет», счет активный. Оборот по дебету – зачисление денежных средств на расчетный счет, оборот по кредиту – списание денежных средств с расчетного счета.

Все записи по счету ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета.

Типичные корреспонденции по учету кассовых операций

Содержание	Дебет	Кредит
1.Перечислено поставщику с расчетного счета	60	51
2. Перечислено в бюджет, во внебюджетные фонды	68,69	51
3. Получено от покупателя на расчетный счет	51	62

.

39. . « Учет финансовых результатов»

Нормативное регулирование: ПБУ 9/1999 «Доходы организаций», ПБУ 10/1999 «Расходы организаций».

Финансовый результат – это разница между доходами и расходами организации: он делится на финансовый результат от обычных видов деятельности (прибыль/убыток от продаж) и прочий финансовый результат (прочие доходы и расходы). Доходы включают доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету Планом счетов рекомендовано открывать три субсчета:

1 «Прочие доходы», учитываются поступления прочих доходов (включая чрезвычайные).

2 «Прочие расходы», учитываются прочие расходы (включая чрезвычайные).

9 «Сальдо прочих доходов и расходов», предназначен для выявления и отражения в учете сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Операции по субсчетам 1 и 2 необходимо накапливать в течение отчетного года, как и при определении результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчету 1 «Прочие доходы». Разница между оборотами дает сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно записывается по дебету субсчета 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

В соответствии с ПБУ 9/99 и п.11 ПБУ 10/99 к прочим доходам и расходам относят:

1) доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (когда это не является предметом деятельности организации);

2) доходы (проценты) и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

3) доходы и расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, оформляются бухгалтерскими записями;

4) проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

5) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков и т.д.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» - активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода (кумулятивный принцип). По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат - убыток) или кредитовым (прибыль). В балансе оно записывается в пассиве, при этом убыток отражается в круглых скобках.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

Содержание операции	Д	К
1. прибыль от обычных видов деятельности	90- 9	99
2. убыток от обычных видов деятельности	99	90- 9
3. сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (прибыль)	91-9	99
4. сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (убыток)	99	91-9
5.·начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций:	99	68

По окончании отчетного года при реформации баланса сумма нераспределенной прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных в бюджет налогов или штрафных санкций, записывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформация баланса – обнуление в конце отчетного года счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», т.е. полное списание с указанных счетов находящихся на них остатков.

Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

По данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 99 «Прибыли и убытки» составляется годовая и квартальная отчетность о прибылях и убытках (форма № 2).

Оставшаяся после уплаты налога сумма прибыли, так называемая нераспределенная прибыль, поступает в распоряжение организации и может быть израсходована в соответствии с решением собственников.

Для этого собственники должны на общем собрании по итогам прошедшего года определить порядок использования прибыли, получаемой в текущем финансовом году. Нераспределенная прибыль отчетного года учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В году, следующем за отчетным, при распределении часть нераспределенной прибыли направляется в резервный капитал, на выплату дивидендов; оставшаяся часть остается нераспределенной.

На основе решения собрания в бухгалтерском учете делаются записи: на сумму образованного резервного капитала: Дебет 84 ««Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Кредит 82 «Резервный капитал»;

на сумму начисленных дивидендов: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Кредит 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по доходам» (70 «Расчеты по оплате труда»).

Непокрытый убыток отчетного года может быть погашен за счет средств резервного капитала. При этом оформляется бухгалтерская запись: Дебет 82 «Резервный капитал» - Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуют таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Типичные корреспонденции

Содержание операций	Д	К
Отражена прибыль от реализации различного имущества	90, 91	99
Оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации	07, 08, 10, 20, 21, 23, 41, 43	91
Получены доходы от участия в других организациях	51, 52	91
Начислены проценты по краткосрочному кредиту	91	66
Уплачены штрафы, пени, неустойки	91	51
Списаны прочие доходы	91	99
Списаны прочие расходы	99	91
Начислен налог на прибыль	99	68
Списана нераспределенная прибыль отчетного года	99	84
Направлены средства нераспределенной прибыли на: - Выплату дивидендов -На пополнение резервного капитала	84 84	70,75 82