38. Учет расчетов и денежных средств. Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются: «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Данные положения предписывают:

- хранение всех денежных средств в учреждениях банков;

- расходование наличных денег, получаемых из банков, строго по целевому назначению;

- хранение наличных денег, получаемых из банков, в пределах установленного банком лимита, сверх установленных лимитов предприятие имеет право хранить в кассе наличные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более 3 дней.

- производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный расчет наличными деньгами между юридическим лицами по одной сделке, а сейчас и ЧП, установлен в сумме 100000руб. по одному платежу).

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

- приходные кассовые ордера (ф.КО-1) – для оформления прихода денег в кассу;

- расходные кассовые ордера (ф.КО-2) – для оформления выдачи наличных денег из кассы;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.КО-3);

- кассовая книга (ф.КО-4) - для учета поступлений и выдач наличных денег в кассе;

.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным ордерам, а выдача по расходным. К ним прилагаются документы, на основе которых получены и выданы деньги.

Лицу, сдавшему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера. При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на прилагаемых к нему документах должна стоять подпись руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Документы гасятся штампом «получено» или «оплачено» с указанием числа, месяца, года, который исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных ордерах не допускается.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, где им присваивается порядковый номер.

Кассовые операции записываются в кассовой книге, которая должна отвечать всем требованиям, предусмотренным для ведения бухгалтерских книг. Страницы должны быть пронумерованы, а количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия, главного бухгалтера и печатью.

Для учета наличия и движения денежных средств предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо на начало месяца указывает на наличие суммы свободных средств в кассе предприятия, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Основанием для записей по счету служат отчеты кассира.

Типичные корреспонденции по учету кассовых операций

Содержание	Дебет	Кредит
1.Получены денежные средства с расчетного счета в банке	50	51
2. Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков	50	62
3. Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм	50	71
4. Поступили суммы взносов в уставный капитал	50	75
5.Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками	60	50
6. Выданы аванс, зарплата	70	50
7. Выданы средства в подотчет на хозяйственные нужды	71	50

Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц. Объект проверки – наличные денежные средства и денежные документы, хранящиеся в кассе. Материальную ответственность несет кассир. Результаты инвентаризации отражаются записью.

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. Выявлена недостача в кассе	94	50
2. Недостача списана на МОЛ	73-2	94
3. Возмещена сумма недостачи из зар. платы МОЛ	70	73-2
4. Сумма недостачи внесена в кассу МОЛ	50	73-2
5. Выявлены излишки в кассе	50	91-1