4. Классификация налогоплательщиков

Плат-ки налогов, сборов (пошлин) – орг-ции и ФЛ, на кот. возложена обяз-ть уплачив. налоги, сборы (пошлины).

1. Под орг-циями поним-ся:

- ЮЛ РБ;

- иностр. ЮЛ и междун. орг-ции;

- прост. тов-ва (уч-ки договора о совместн. д-ти);

- хоз. группы.

2. Филиалы, представит-ва и иные обособлен. подразд-я юр. лиц, им. отд. баланс и тек. (расчетн.) либо иной банк. счет, исполняют нал. обязат-ва этих ЮЛ.

3. Уч-к прост. тов-ва, на кот. в соответствии с договором о совместн. д-ти м/у уч-ами возложено ведение дел этого тов-ва либо кот. получ. выручку по д-ти этого тов-ва до ее распредел-я, исполняет нал. обязат-во этого тов-ва.

4. Головн. орг-ция (центр. компания) либо уч-к хоз. группы, кот. в соотв. с законодат-вом или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют нал. обяз-во этой хоз. группы.

5. Под ФЛ понимаются:

1) граждане РБ;

2) граждане либо подданные иностр. гос-ва;

3) лица без гражданства (подданства).

6. Инд. предпр-ми призн-ся ФЛ, зарегистрир. в кач-ве ИП. К ИП в целях налогооблож-я приравнив-ся частные нотариусы.

7. Нал. агентом явл. ЮЛ или ФЛ, хоз. гр., простое тов-во, кот. явл. ист-ком выплаты доходов плат-ку и на кот. в силу действующих актов нал. законодат-ва возлаг-ся обяз-ти по исчисл-ю, удержанию у плат-ка и перечисл-ю в бюджет налогов, сборов (пошлин).

5. Источники налогов

Ист-ки уплаты налогов — фин. ист-ки, за счет кот. обеспечив-ся выплаты начислен. нал. пл-жей. Сущ. только 2 ист-ка, за счет кот. м.б. уплачен налог - доход и капитал налогоплат-ка. 

В соотв. со ст.34 НК РБ Доходом призн-ся эк. выгода в ден. или нат. форме, учитываемая в случае возм-ти ее оценки и в той мере, в кот. такую выгоду м. оценить, и определяемая применит-но к конкр. налогу, сбору (пошлине) в соотв. с Особ. частью наст. Кодекса или актами През. РБ.

Напр., ист-к зем. налога - доход, получен. от исп-я или реализ. зем. участка. Объектом налога с трансп. ср-в явл. право собств-ти на трансп. ср-во, а предметом – конкр. трансп. ср-во. Ист-ком этого налога м.б. доход, получен. от использ-я трансп. ср-ва, либо ср-ва, выручен. от продажи этого трансп. ср-ва.

Осн. ист-ками уплаты налогов предприятия являются:

а) доход предприятия, обеспечивающий выплату нал. платежей, входящих в цену продукции (НДС; акцизного сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин);

б) текущие затраты предприятия (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, фонд занятости населения; отчисления на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог; ряд местных налогов и сборов);

в) прибыль предприятия (налог на прибыль, ряд других налоговых платежей).

6.Налоговая система рб

Налоговая система - совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

НС д. обладать 2 св-вами: продуктивностью и эластичностью. Продуктивность означает, что нал. поступления д. полностью покрывать обыкновен. расходы гос-ва. Исследования показали, что система б. непродуктивной, если издержки по взиманию налогов превышают половину от величины нал. поступлений. На продуктивность влияет размер нал. ставки, уклонение от платежа. Эластичность хар-ет спос-ть НС к быстрому расшир-ю в случае чрезвыч. дополнит. расходов гос-ва.

Основные принципы налогообложения в РБ:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, не предусмотренные настоящим Кодексом, Конституцией Республики Беларусь, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

3. Налогообложение в основывается на признании всеобщности и равенства.

4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, политической и экономической стабильности, создающих препятствия для осуществления деятельности.

5. Допускается установление особых видов пошлин согласно международным договорам либо дифференцированных ставок таможенных пошлин.