7. Законодательные основы налоговой системы

1. Налоговый кодекс включает 2 части : общая и особенная.

2. Решение местн. советов депутатов (по местным налогам)

3. Указы и декреты Президента

4. Постановления Совета Министров

5. Постановления Министерства по налогам и сборам

Налоговое законодательство РБ – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией РБ нормативных правовых актов, которая включает:

• Нал. Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

• декреты, указы и распоряжения През. РБ, содержащие вопросы налогообложения;

• международные договоры РБ;

• постановления Правит-ва РБ, регулирующие вопросы налогооблож-я и принимаемые на основании и во исполнение наст. Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогооблож-я, и актов През. РБ;

• нормат. правовые акты республик. органов гос. упр-я, органов местн. упр-я и самоупр-я, регулирующие вопросы налогооблож-я и издаваемые в случаях и пределах, предусмотрен. Нал. Кодексом, а также принятыми в соотв. с ним законами, регулирующими вопросы налогооблож-я, актами През. РБ и постановлениями Правит-ва РБ.

Основа нал. системы – Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства в разрезе видов налогов.

Налоговая система Республики Беларусь включает общереспубликанские и местные налоги и сборы. В налоговой структуре основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, оборотные налоги, налог с продаж и т. п.).

8. Налоги, уплачиваемые фл (название, ставки, облаг. Оборот, сроки уплаты)

1. НДС. Взим-ся с ФЛ при ввозе товаров на там. тер. РБ.

Нал. база НДС, взимаемого там. органами при ввозе товаров на тер. РБ, определ-ся как ∑: *их там. ст-ти; *подлежащих уплате сумм там. пошлин; *подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам). Ставки: *20% - общая ставка *10%: - при ввозе на тер. РБи (или) реализации продовольств. товаров и товаров для детей по перечню, утвержд. През. РБ; *0,5% – при ввозе на тер. РБ из гос-в – членов Тамож. С. для производств. нужд обработан. и необработ. алмазов во всех видах и др. драг.камней.

Нал. пер. - календ. год. Отч. пер. по выбору плат-ка призн-ся календ. мес. или кал. квартал. Плат-ки представл. в нал. органы нал. декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим отч. пер. Уплата НДС произв-ся не позднее 22-го числа мес., след. за истекшим отч. пер.

2. Акцизы. Уплач-ся ФЛ при ввозе товаров на там. тер. РБ.

Объект: -Объем ввозимых подакцизн. товаров в нат. выраж., в отношении кот. установлены тведые ставки, -Там. ст-ть, увеличен. на подлежащие уплате суммы тамож. пошлин, если установлены адвалорн. ставки.

Ставки акцизов м.т устанавлив-ся: *в абс. сумме на физ. ед-цу измер-я подакцизн. товаров (твердые (специфические) ставки); *в %х от ст-ти подакцизн. товаров или там. ст-ти подакцизн. товаров, увеличен. на подлежащие уплате суммы там. пошлин (проц. (адвалорные) ставки).

Сумма акцизов, взим. там. органами при ввозе на тер. РБ подакцизных товаров, подлежащая уплате в бюджет, исчисл-ся как произведение нал. базы и ставки акцизов. Нал. пер. – кал. мес. Порядок и сроки уплаты акцизов, взим. там. органами при ввозе подакцизн. товаров на тер. РБ определ-ся там. зак-вом Там. С., законами по вопросам там. регулир-я в РБ и (или) актами През. РБ.

3. Подох. налог. Объект - доходы, получен. плат-ками. При определении нал. базы учит-ся все доходы плат-ка, получ. им как в ден., так и в нат. формах. Ставка - 12% для ФЛ. Ставка - 9% для ФЛ, занятых в Парке в.т. илил явл. наемн. раб-ми в П.в.т.; ФЛ, участв. в реализ. зарегистриров. в установлен. порядке бизнес-проекта в сфере нов. и выс. технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам). Ставка - 15% для ИП. Нал. пер. – кал. год. Отч. пер. – для ФЛ, работ. по найму – кал. мес., для ИП – кал. квартал. Декларация о совок. год. доходах предоставл-ся до 1 марта, а переррасчеты – до 1 апр.

4. Налог на недвижимость. Плат-ки – ФЛ по зданиям и сооруж., располож. на тер. РБ и взятых в аренду у бел. орг-ций.

Нал. база опред-ся исходя из наличия на 1 янв. кал. года зд. и сооруж. по ост. ст-ти и ст-ти зд. и сооруж. сверхнормативн. незаверш. строит-ва. Год. ставка для ФЛ – 0,1%

Год. ∑ Н на Н исчисл-ся как произвед-е нал. базы и нал. ставки.

Декларация предст-ся в нал. органы не позднее 20 марта отч. года. Уплата Н на Н производ-ся ежекварт-но не позднее 22 числа третьего мес. квартала.

5. Земельный налог. Уплачив. ФЛ, у кот. зем. уч-ки на тер. РБ нах-ся на праве пост. или врем. польз-я, пожизнен. наследуемого владения или частной собств-ти. ФЛ призн-ся плат-ками ЗН.

Объект – расположен. на тер. РБ зем. уч-ки.

Нал. база: кадастров. ст-ть 1 м² земли, умнож. на кол-во земли.

Ставка завис. от назнач-я земли. Земли дел-ся на: *земли с/х назнач-я, *земли пром-ти, *земли лесн. фонда, *земли водн. фонда, *земли прир. и историко-культ. назнач-я. Ставки в нас. пунктах, кроме того, завис. от функц. использ-я: -общественно-делов. зона -жилая многоквартирн. зона -жилая усадебн. зона –производств. зона –рекреацион. зона

На зем. уч-ки, самовольно занятые, использ. не по целев. Назнач-ю, примен-ся ставки зем. налога по факт. функц. использ-ю, увеличен. на коэф. 10.

Нал. пер. - кал. год. ФЛ уплачив. ЗН на основ. извещения нал. органа, ежегодно вручаемого до 1 августа тек. нал. периода. Уплата произв-ся физическими лицами не позднее 15 ноября.