9. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами (название, ставки, облагаемый оборот, сроки уплаты)

НДС. Ставки: 20% - общая ставка

10% - товары с/х назначения, с/х продукция, продукция детского ассортимента

0,5% – ввозимые неогранённые алмазы

0% - при экспорте товаров, работ, услуг

Облагаемы оборот: обороты по реализации товаров, работ, услуг. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость приобретенных (ввезенных) товаров определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров.

Налоговый период, сроки уплаты:

налоговый период – календарный год, отчётный период – календарный месяц.

Для плательщиков, у которых сумма выручки от реализации товаров, имуществ. прав и внереализ. доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала календ. года, не превыш. 3.815.000.000 бел.р. – по их выбору календ. месяц или календ. квартал.

Уплата налога: в нал. органы представляется нал. декларация не позднее 20-го числа месяца, следующ. за истекшим отч. периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим периодом.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ. Ставки: для организаций -1%,

для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства – 2%

Объект налогообложения: здания и оружения, в т.ч. сверхнормативного незавершенного стрительства.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Декларация представляется в налоговые органы не позднее 20 марта отчетного года. Уплата налога на недвижимость производится ежеквартально не позднее 22 числа третьего месяца квартала.

АКЦИЗЫ. Ставки: на каждый товар устанавливается свой размер акциза

Налоговая база определяется:

1. при реализации произвед. плательщ. подакц. товаров или реализ. товаров, ввез. на тамож. террит. РБ:

*как объём реализ. подакц. товаров в натуральном выраж. (если твёрдые ставки акцизов)

*как ст-ть реализ. подакц. товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учёта акцизов (если установлены адвалорные ставки акцизов).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду акцизов.

2. при ввозе подакц. товаров на тамож. территорию РБ:

*как объём подакц. товаров в натур. выражении (если твёрдые ставки)

*как тамож. ст-ть подакц. товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы тамож. пошлин (если адвалорные ставки)

Налог. период – календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в нал. органы нал. декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим нал. периодом.

При ввозе подакц. товаров на тамож. террит. РБ, порядок и сроки уплаты акцизов, взимаемых тамож. органами, определ. Таможенным кодексом РБ.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. Ставки

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

18% - общая ставка

10% - производство лазерно-оптической техники, высокотехнологичной продукции, деятельность в научно-технологических парках

12% - за снятие дивидендов

Нал. периодом нал. на прибыль призн. календ. год. Нал. периодом нал. на прибыль с дивидендов, начислен. белор. организ., призн. календ. месяц.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. Сумма нал. на прибыль, подлеж. уплате произв не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря тек. нал. периода;

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Если продолжительность налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, составила менее двенадцати месяцев, сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода определяется путем деления суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода на фактическое количество месяцев этого периода и умножения на 12.

Налог На Д иностр. орг-ций, не осущ. Д-ть в РБ с/з пост. представит-во

1) если нерезидент зарегистрир. в РБ прндставит-во и получил УНП (учетн. номер плат-ка), то представит-во явл обычн. Налогоплат-ком

2) если РБ наняла нерезид-та для оказ-я ему услуг, то надо удержив. Налоги на доходы

Ставки Н на Д. 1) за фрахт (за найм первезчика) – 6% 2) за « - 10% 3) по прочим доходам – 15% (образоват., информ., консульт., и др. услуги, штрафы, роялти)

Можно не платить Н на Д. при наличии соглашения об избежании дв. налогооблож-я:

1) д.б. соглаш-е м/у РБ и местом дислокации нерезидента (напр. Польша)

2) соглаш-е д. предусматрив. Освобожд-е от налогооблож-я

3) наличие справки из ИМНС страны нерезидента о том, что нерезидент – нерезидент.

Налоговая база налога на доходы определяется: как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ.

Налоговая база определяется как фактическое количество выброшенных веществ. Ставка устанавливается на каждый вид загрязняющих веществ в отдельности. Примеры ставок экологического налога: при сжигании биотоплива для тепловой энергии - 0,5. За выбросы при сгорании топлива для населения - 0,27. Налоговый период – квартал. Налоговую декларация нужно предоставить до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить до 22 числа. Можно платить плановыми суммами в зависимости от годового лимита. Годовые лимиты утверждаются в местной администрации. В таком случае до 20 января следующего года производится перерасчет, доплачивается или возвращается сумма экологического налога.

НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

Налоговая база: фактический объём добычи. Ставка: зависит от вещества. Налоговый период – календарный квартал (плановые платежи).

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Ставки зависят от назначения: с/х, промышленности, лесного фонда, водного фонда, земли природоохранного и историко-культурного назначения.

Кроме того, в насел.пункте зависят от исп-я земельного участка: общественно-деловая зона, жилая многокв-я, жилая усадебная, производ-я, рекреационная.

Объект налогообложения – земельные участки РБ. Налоговая база: кадастровая стоимость земли*кол-во земли (1 м²)

Нал.период- год. декл-ция подаётся до 20февр. на тек.год. Уплата равными долями ежеквартально.