- •Содержание
- •Экономический анализ как база принятия управленческий решений
- •1.3. Характеристика управленческого анализа. Взаимосвязь производственного и финансового анализа
- •1.4. Бизнес-план и роль анализа в разработке основных показателей
- •Бизнес-план
- •Расчет доходов и затрат
- •1.5. Цели и содержание маркетинговых исследований. Объекты и методы маркетингового анализа
- •Метод и методика экономического анализа.
- •2.1. Понятие метода и методики экономического анализа
- •Традиционные:
- •Экономико-математические методы:
- •Взаимосвязанное изучение экономических процессов как элемент общей методики экономического анализа
- •2.3. Элиминирование, его основные способы
- •Индексный метод
- •Метод цепных подстановок
- •3. Система комплексного анализа деятельности предприятия
- •Система экономической информации
- •Системный подход к анализу хозяйственной деятельности
- •Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности
- •Неосновные
- •4. Анализ производства продукции (работ, услуг).
- •4.1. Значение и задачи анализа. Система показателей. Источники информации.
- •4.2. Оценка динамики производства.
- •4.3. Анализ качества товарной продукции.
- •4.4. Анализ реализации продукции
- •5. Анализ товарных запасов
- •5.1. Товарные запасы, их классификация, основные цели и задачи анализа товарных запасов
- •5.2. Методика анализа товарных запасов и товарооборота в розничной торговле
- •Проверка соблюдения нормативов товарных запасов в действующих ценах по торговой фирме за квартал
- •5.3. Анализ товарооборачиваемости
- •Расчет влияния факторов на оборачиваемость отдельных групп товаров в днях
- •6. Анализ основных факторов производства
- •6.1. Анализ численности, состава, квалификации и движения рабочей силы
- •6.2. Анализ качественной характеристики состава рабочей силы
- •6.3. Анализ движения рабочей силы.
- •6.4. Анализ производительности труда и ее влияние на конечные результаты производства
- •6.5. Анализ использования рабочего времени
- •6.6. Анализ влияния использования трудовых ресурсов на выпуск продукции
- •Исходные данные по оснащению основного производства оао «изпт» средствами труда
- •Анализ производительности труда
- •Пример оценки резервов роста производительности труда и повышения работоспособности, образующихся в связи с приведением фактических условий труда к нормативным
- •Пример оценки резервов роста производительности труда, образующихся за счет ликвидации потерь рабочего времени от производственного травматизма
- •Пример оценки резервов роста производительности труда, образующихся за счет сокращения целодневных потерь рабочего времени в связи с временной утратой трудоспособности до нормативного уровня
- •Пример оценки резервов роста производительности труда, образующихся вследствие ликвидации прогулов рабочих и внутрисменных потерь рабочего времени по их вине
- •6.7.Система показателей состава, динамики и структуры и технического состояния оф.
- •6.8. Анализ эффективности использования оф.
- •6.9. Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия.
- •6.10. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.
- •7. Системы анализа затрат и управления себестоимостью.
- •7.1. Система “Стандарт-кост”. Общие понятия.
- •7.2. Отклонение по прямым материальным затратам.
- •7.3. Отклонение по прямым трудозатратам.
- •7.4. Отклонение по общехозяйственным расходам
- •7.5.Система Директ-кост. Общие понятия.
- •7.6. Соотношение “Объем - затраты - прибыль”.
- •7.7. Особенности определения предельного объема продаж при многономенклатурном производстве.
- •7.8. Влияние на прибыль калькуляции себестоимости по переменным затратам и с полным распределением издержек.
- •7.9. Система своевременного производства (ссп)
- •7.10. Учет затрат по системе ссп.
- •8. Анализ финансового состояния предприятия
- •8.1. Цели и этапы финансового анализа
- •8.2. Методы финансового анализа и типы моделей, используемых в финансовом анализе
- •8.3. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа
- •8.4. Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования.
- •8.5. Анализ ликвидности баланса
- •8.6. Анализ платежеспособности предприятия
- •8.7. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •8.8. Анализ деловой активности предприятия
- •Сводная таблица показателей, используемых в оценке оборачиваемости оборотных средств (деловой активности)
- •9. Анализ оборотного капитала
- •9.1. Оборотный капитал и источники его формирования
- •9.2. Показатели оборачиваемости оборотного капитала. Экономический результат ускорения оборачиваемости
- •9.3. Анализ движения денежных средств
- •9.4. Расчет и оценка показателей оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов
- •10. Анализ финансовых результатов и рентабельности
- •10.1. Формирование финансовых результатов и задачи анализа прибыли
- •10.2. Анализ валовой прибыли
- •10.3.Факторный анализ прибыли от реализации продукции
- •10.4. Анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности
- •10.5.Анализ поведения затрат и взаимосвязи получения объёма производства (оборота), себестоимости и прибыли
- •10.6. Экономическая характеристика показателей рентабельности и их факторный анализ
- •I группа – Рентабельность продукции:
- •II группа – Рентабельность производства.
- •III группа – Рентабельность вложений.
- •11. Оценка потенциального банкротства
- •11.1. Банкротство и причины его возникновения
- •11.2. Система критериев для прогнозирования вероятности банкротства
- •11.3. Зарубежный опыт прогнозирования вероятности банкротства
- •Cписок использованной литературы
Исходные данные по оснащению основного производства оао «изпт» средствами труда
№ п/п |
Показатель |
Условное обозначение |
Единица измерения |
Числовое значение | ||||||
Нормативное |
Фактически | |||||||||
1 |
Количество установленного оборудования (производящая установка), принимаемого в расчет производственной мощности |
М
|
Единица оборудования |
1 |
1 | |||||
2 |
Режимный фонд времени работы оборудования |
Ф |
Ч |
2079 |
2078 | |||||
3 |
Коэффициент сменности работы оборудования |
К |
- |
1,9 |
1,6 | |||||
4 |
Часовая производительность оборудования |
П |
Куб. м./ч |
23 |
20 | |||||
5 |
Среднесписочная численность ППП |
Ч |
чел. |
16 |
16 | |||||
6 |
Среднесписочная численность основных рабочих |
Ч |
чел. |
14 |
14 | |||||
7 |
Простои оборудования в плановом ремонте, модернизации и другие плановые простои |
Т, Т |
% |
5,0 |
6,0 |
Составим вспомогательную таблицу.
Анализ производительности труда
Показатели |
По плану |
Фактически |
Отклонение от плана |
Выполнение плана (%) |
1. Проработано всеми рабочими за год, человеко-дней |
3570 |
3556 |
-14 |
-0,39 |
2. Проработано всеми рабочими за год, человеко-часов |
26632,2 |
24145,2 |
-2487 |
-9,34 |
3. Среднее число дней, проработанных за год одним рабочим |
255 |
254 |
-1 |
-0,39 |
4. Продолжительность рабочего дня, часов |
7,46 |
6,79 |
-0,67 |
-8,98 |
5.Отработано за год одним рабочим , часов |
1902,20 |
1724,66 |
-177,54 |
-9,33 |
6, Выпуск продукции, т.р. |
140780 |
128640 |
-12140 |
-8,62 |
7. Годовая выработка 1 рабочего, тыс. руб. |
10055,71 |
9188,57 |
-867,14 |
-8,62 |
8. Дневная выработка 1 рабочего, тыс. руб. |
39,43 |
36,18 |
-3,25 |
-8,24 |
9. Часовая выработка 1 рабочего, тыс. руб. |
5,29 |
5,32 |
+0,03 |
+0.57 |
Таким образом, несмотря на то, что часовая выработка 1 рабочего возросла, то среднедневная и годовая выработка одного рабочего сократились, главным образом за, счет сокращения продолжительности рабочего дня. Так за счет отклонения продолжительности рабочего дня от планового значения дневная выработка уменьшилась на -3,50 т.р. (-0,67 * 5,29), но рост часовой выработки незначительно компенсировал это снижение на 0,25 т.р. (0,03 * 6,79). Погрешности относятся на счет округления.
Поскольку численность рабочих в течение года оставалась неизменной, то снижение годовой производительности труда на ОАО «ИЗПТ» привело к снижению выпуска продукции на 8,62%. Таким образом, основной задачей проводимого анализа является выявление резервов увеличения производительности труда. Он возможен либо за счет увеличения объема производимой продукции, либо за счет сокращения численности. Выявим основные резервы увеличения производительности труда.
Возможный общий абсолютный прирост объема продукции за счет достижения нормативных значений параметров, учитываемых при расчете производственной мощности, определяется по формуле:
В= (1 * 2079 * 1,9 * 23) - (1 * 2078 * 1,6 * 20) = 24356,3 куб. м.
Таким образом, если бы на рассматриваемом предприятии были достигнуты все нормативные значения показателей, то только за счет этого можно было бы увеличить производство на 24356 куб. м., это составляет более четверти объема фактического производства.
Возможный абсолютный прирост объема продукции за счет достижения нормативных значений отдельных параметров, учитываемых при расчете производственной мощности, рассчитывается по следующим формулам.
Прирост объема продукции за счет:
а) увеличения количества работающего оборудования до нормативного уровня, учитываем9ого при расчете производственной мощности, невозможен, так как количество оборудования соответствует норме
б) увеличения фонда времени работы оборудования до нормативного режимного фонда - по формуле:
= 1 * (2079 - 2078) * 1,6 * 20 = 32 куб. м.;
То есть, поскольку отклонение фактического фонда времени работы оборудования от его нормативного значения невелико, то и резервы увеличения выпуска продукции, а, следовательно, и производительности труда невелики.
в) увеличения коэффициента сменности до нормативного уровня - по формуле:
= 1 * 2079 * (1,9 - 1,6) * 20 = 12474 куб. м.;
Такой резерв представляется весьма существенным. Следовательно, предприятию необходимо уделить больше внимания доведению коэффициента сменности до планового уровня. Однако мы выдвинем предположение, что наличие этого резерва обусловлено завышенной нормой коэффициента сменности. Данное значение К было установлено в 1997 году, то есть в докризисный период, когда данное предприятие имело тесные партнерские отношения с Иркутскэнерго. Тогда предприятие могло работать и в три смены, так как спрос на продукцию предъявлялся почти круглосуточно. Но на современном этапе на предприятии такого типа коэффициент сменности объективно не может быть высоким.
г) увеличения часовой производительности оборудования до технически обоснованного (нормативного) уровня - по формуле:
= 1 * 2079 * 1,9 * (23-20) = 11850,3 куб. м.
А вот этот резерв является очень важным, а главное достижимым. Не вдаваясь в технологические подробности достаточно сложно объяснить, чем вызвано такое отклонение от заложенной производительности оборудования. Однако очевидно, что его необходимо ликвидировать.
Кроме того, мы считаем необходимым сделать еще одно замечание. Так как мы полагаем, что значение К сменности находится на приемлемом уровне, то при вычислении последнего резерва его необходимо принять за 1,6. Тогда
= 1 * 2079 * 1,6 * (23-20) = 9979,2 куб. м.
Таким образом суммарный объективно достижимый резерв увеличения выпуска продукции равен 10011,2 куб. м. (9979,2 + 32), а резерва связанного с увеличением К сменности вообще достигать нет необходимости.
Таким образом, при прежней численности работников предприятия может быть достигнуто увеличение выпуска продукции на 10011,2 куб. м. или на 625 куб. м. в расчете на одного работника. Умножив эту цифру на стоимость 1 куб. м. условного пенополиуретана (именно в этих единицах измеряется производительность оборудования) получим стоимостное увеличение производительности труда. Таким образом, за счет более эффективного использования средств труда можно достичь более высокого уровня выпуска продукции. Естественно, это приведет к росту производительности труда. Однако фактический выпуск, как правило, и в том числе и на ОАО «ИЗПТ», достигается или может быть достигнут меньшей численностью работников, чем она есть на самом деле. Это происходит вследствие наличия на предприятии целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также всвязи с отклонением фактических условий труда от нормативных.
Оценим влияние на производительность труда работоспособности рабочих.
Прирост производительности труда в связи с возможным улучшением условий труда определяется по формуле:
Найдя прирост производительности труда, по формуле исчисляем относительную экономию численности рабочих
чел.