Податки та збори, які сплачує підприємство

Загальнодержавні

Непрямі

Місцеві

Прямі

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Податок на прибуток

ПДВ

Земельний податок

Екологічний податок

Податок на доходи фізичних осіб

Плата за користування надрами

Збір за спеціальне використання води

Рис. 2.2. Класифікація податків та зборів, які сплачує підприємство

На підприємстві протягом досліджуваного періоду найбільшу частину з податків та зборів, сплачуваних підприємством складають загальнодержавні податки та збори. З них найбільшу частину складає податок на доходи фізичних осіб, частка якого постійно зростає.

У 2013 році в порівняні з 2012 р. сума податків та зборів, які сплачує підприємство зменшилась на 15,23% або на 113422,56 грн. Що стосується загальнодержавних податків та зборів, то вони зменшились на 14,93%. Це відбулося в основному за рахунок зменшення податку на доходи фізичних осіб на 39,96% та у зв’язку з введенням Податкового кодексу, який скасував такі податки як з власників транспортних засобів, комунальний податок. Місцеві податки у 2012 році також зменшились на 57,16% за рахунок скасування комунального податку.

Обчислення податку на прибуток здійснюється платником податку самостійно шляхом заповнення декларації з податку на прибуток.

Для розрахунку податку на прибуток звітного періоду необхідно:

1. визначити загальну суму прибутку до оподаткування за всіма видами діяльності підприємства (патентованими та іншими);

2. розрахувати загальний податок на прибуток за всіма видами діяльності підприємства (патентованими та іншими);

3. визначити розмір прибутку (збитку) від патентованої діяльності і податок на прибуток від такої діяльності;

4. у межах суми податку на прибуток від патентованої діяльності зменшити загальний податок на прибуток на вартість торгових патентів, термін дії яких припадає на звітний податковий період. У разі відсутності прибутку від патентованої діяльності вартість патентів не враховується у зменшення податку на прибуток від інших видів діяльності.

Проаналізувавши звіт про «Фінансовий результат» за три останні роки, а саме за 2011 – 2013 р.р. побудуємо скорочену таблицю доходів та витрат ТОВ «КРОНЕКС-УКРАЇНА», для визначення обсягу податку на прибуток (табл. 2.8).

Таблиця 2.8

Доходи та витрати підприємства тов «кронЕкс-Україна», грн.

Доходи	2011	2012	2013
1	2	3	4
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт)	51353	96596	39250
Валовий прибуток	12537	4016	3213
Інші операційні доходи	5729	4734	527
Витрати	2011	2012	2013
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	38816	92580	36037
Адміністративні витрати	3603	1533	863
Витрати на збут	4613	1880	1963
Інші операційні витрати	7573	5770	2126
Фінансові витрати	26	7	0
Інші витрати	115	0	0
Чистий прибуток (збиток)	1799	-440	-1212

Таким чином бачимо, що підприємство отримало чистий прибуток лише у 2011 році у розмірі 1799 грн. у наступні роки на підприємстві простежуються лише збитки, таким чином у подальшому ми зможемо розрахувати податок на прибуток лише за 2011 рік.

Розрахуємо фінансові результати та податок на прибуток у таблиці 2.9.

Таблиця 2.9