Розрахунок чистого прибутку та податку на прибуток підприємства, тис. Грн.

Стаття	2011	2012	2013
Прибуток до оподаткування	2336	-440	-1212
Податок на прибуток від звичайної діяльності	537	Не розраховуємо, бо підприємство зазнало збитків
Чистий прибуток	1799	-440	-1212

Що стосується податку на додану вартість, то це єдиний непрямий податок, який сплачує підприємство. Податок на додану вартість є ціноутворюючим елементом та істотно впливає на загальний рівень цін, оскільки входить до ціни реалізованих товарів (виконаних робіт і наданих послуг). Цей податок обмежує величину прибутку підприємства, тому що в умовах конкуренції не завжди можливе підвищення ціни на величину цього податку, особливо у випадках підвищення ставки ПДВ.

ПДВ здійснює вплив на фінансовий результат діяльності підприємства через формування собівартості товарів, робіт, послуг. Під час закупівлі матеріальних цінностей, оплати послуг, необхідних для забезпечення поточної діяльності, підприємство сплачує ПДВ, який був включений у їх ціну. Таким чином, формується вхідний ПДВ. Якщо при цьому сплачений ПДВ не входить у податковий кредит, його відносять на поточні витрати, тобто він збільшує собівартість виробництва продукції, товарів, робіт, послуг. У суму податкового кредиту включають ту частину сплаченого (вхідного) ПДВ за придбані товари, роботи, послуги, які використані для виробництва і реалізації оподатковуваних ПДВ товарів, робіт, послуг, а також оподатковуваних за нульовою ставкою.

Так як загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість, нарахована (сплачена) підприємству протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), підприємство зобов'язане зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням.

Відображення бухгалтерського обліку податкових зобов’язнь та податкового кредиту з ПДВ при продажі товарів, робіт, послуг наведений в табл. 2.10 та табл. 2.11.

Таблиця 2.10

Відображення в бухгалтерському обліку податкових зобов'язань з пдв при продажу товарів (робіт, послуг)

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дт	Кт
1	2	3	4
Перша подія - відвантаження товарів (робіт, послуг) покупцю
1	Відвантажено товари (виконано роботи, послуги) покупцю, відображено дохід від реалізації	361	702, 703, 712
2	Відображено суму податкового зобов'язання з ПДВ за операцією	702,703, 712	641 / ПДВ
3	Отримано кошти від покупця	311	361
Перша подія - отримання коштів від покупця (замовника)

Продовження табл. 2.10

1	2	3	4
1	Одержано передоплату за товари (роботи, послуги)	311	681
2	Відображено суму податкового зобов'язання з ПДВ за операцією	643	641 /ПДВ
3	Відвантажено товари (виконано роботи, послуги) покупцю, відображено дохід від реалізації	361	702, 703, 712
4	Списано раніше відображену суму податкового зобов'язання з ПДВ за операцією	702,703, 712	643
5	Здійснено залік заборгованості за розрахунками	681	361
Коригування податкових зобов'язань з ПДВ при поверненні товарів від покупця (замовника)
6	Зменшено дохід від реалізації на суму продажної вартості	704	361
7	Відображено коригування податкового зобов'язання з ПДВ за операцією (методом “сторно”)	704
8	Погашено заборгованість перед покупцем	361

Таблиця 2.11