Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань

9.1.2. Облік фінансових інвестицій

Для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій призначено рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» (рис. 9.5).

Рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції»

Призначення

рахунка: для узагальнення

інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігацій державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном

	За дебетом	За кредитом
	рахунка	рахунка
	Вартість	Вибуття (списання)
	довгострокових	фінансових
	інвестицій	інвестицій, а також
		одержання
		дивідендів від
		об’єкта інвестуван-
		ня, якщо облік
		інвестицій
		здійснюється за
		методом участі в
		капіталі

Субрахунки:

141 «Інвестиції пов’язаних сторін та методом обліку участі в капіталі»; 142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам»; 143 «Інвестиції пов’язаним сторонам»

Рис. 9.5. Призначення та побудова рахунка 14 «Довгострокові фінансові інвестиції»

270

Тема 9. Облік фінансових інвестицій

Для узагальнення інформації про наявність та рух поточних фінансових інвестицій призначено рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» (рис. 9.6).

Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції»

Призначення рахунка: для ведення обліку наявності та руху поточних фінансових інвестицій і еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів інших підприємств, створених на території країни та за кордоном

	За дебетом	За кредитом
	рахунка	рахунка
	Придбання	Зменшення
	(надходження)	вартості
	еквівалентів	фінансових
	грошових коштів	інвестицій та їх
	та поточних	вибуття
	фінансових
	інвестицій

Субрахунки:

351 «Еквіваленти грошових коштів»;

352 «Інші поточні фінансові інвестиції»

Рис. 9.6. Призначення та побудова рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції»

271

Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань

9.1.3. Розкриття інформації у фінансовій звітності

Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності наведено в таблиці 9.1.

Таблиця 9.1

Розкриття інформації за рахунком 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» та 35 «Поточні фінансові інвестиції» у фінансовій звітності

	Код та назва	Форма фінансової звітності
	рахунка, субра-	Назва форми	Назва рядка	Код
	хунка			рядка
	14 «Довгостро-	Баланс	Довгострокові фінансо-
	кові фінансові		ві інвестиції:
	інвестиції»		- що обліковуються за
			методом участі у капіта-	040
			лі інших підприємств
			- інші фінансові інвес-	045
			тиції
		Примітки до	Фінансові інвестиції за
		річної фінансової	методом участі в капі-	350–370
		звітності	талі
			Інші фінансові інвести-	380–410
			ції
	351 «Еквіва-	Баланс	Грошові кошти та їх ек-
	ленти грошо-		віваленти:
	вих коштів»		- у національній валюті	230
			- в іноземні валюті	240
		Примітки до	Еквіваленти грошових
		річної фінансової	коштів	670
		звітності
	352 «Інші по-	Баланс	Поточні фінансові ін-	220
	точні інвести-		вестиції
	ції»	Примітки до	Фінансові інвестиції за
		річної фінансової	методом участі в капі-	350–370
		звітності	талі
			Інші фінансові інвести-	380–410
			ції

272

Тема 9. Облік фінансових інвестицій

Дані бухгалтерського обліку фінансових інвестицій задовольняють інформаційні потреби користувачів щодо видів інвестицій, джерел їх фінансування, доходу від фінансових інвестицій та змін балансової вартості інвестицій за методом участі в капіталі. Ця інформація використовується для аналізу фінансових інвестицій з метою визначення оцінки структури і динаміки фінансових інвестицій, оцінки їх дохідності та розробки пропозицій щодо доцільності та оптимального розміщення інвестицій, а також ефективності інвестиційних проектів підприємства.

Питання для самостійного вивчення

1.Поняття фінансових інвестицій.

2.Класифікація фінансових інвестицій.

3.Первісна оцінка фінансових інвестицій.

4.Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу.

5.Облік довгострокових фінансових інвестицій.

6.Облік поточних фінансових інвестицій.

7.Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності.

Завдання 7 (для самостійної роботи)

1. Підприємство придбало облігації номінальною вартістю 60000 грн за 54200 грн. Визначити проведення на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 8 (для самостійної роботи)

1. Підприємство придбало 6000 акцій по 8 грн за акцію. Номінальна вартість акції — 6 грн. Вартість послуг брокерської фірми з урахуванням ПДВ склала 4200 грн. Подати проведення на рахунках бухгалтерського обліку.

Інформаційні джерела:3, 4, 5, 9, 10, 13, 15, 17, 18, 19, 25, 26.

273

Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань

9.2. Термінологічний словник

Дисконт — сума перевищення вартості погашення боргових цінних паперів над їх собівартістю.

Довгострокові фінансові інвестиції — фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

Дочірнє підприємство — підприємство, яке перебуває під контролем материнського (холдингового) підприємства.

Еквіваленти грошових коштів — короткострокові фінансові інвестиції, що вільно конвертуються у певні суми грошових коштів, які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Метод участі в капіталі — метод обліку фінансових інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування.

Поточні фінансові інвестиції — інвестиції на строк, що не перевищує одного року, які можна вільно реалізувати в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

Премія — сума перевищення собівартості боргових цінних паперів над вартістю їх погашення.

Спільна діяльність — господарська діяльність зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об’єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними.

Фінансові інвестиції — активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

274