Вопрос 33: Элементы налогообложения и их характеристика.

Элементы налогообложения – это установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие её части:

- субъект налога (физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог);

- объект налогообложения (вид и величина дохода, имущество и его стоимость, другие предметы, объекты, виды деятельности, денежная выручка – словом, всё, что облагается налогом);

- единица обложения (определенная количественная мера измерения объекта налогообложения, могущая выступать как в натуральной, так и в денежной форме);

- налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения);

- налоговый период (календарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога);

- срок уплаты;

- налоговая ставка (величина налога на единицу измерения налоговой базы; иное название – норма налогообложения);

- налоговые льготы (полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством);

- налоговый оклад (сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта налогообложения; может исчисляться по декларации, кадастру или у источника получения дохода).

Вопрос 34: Понятие и формы налогового контроля.

Налоговый контроль – представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискальнообязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, платель­щиками сборов, налоговыми агентами и кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов нало­гообложения. В широком смысле, налоговый контроль направлен на обес­печение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Непосредственными целями налогового контроля являются:

- выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;

- предупреждение их совершения в будущем;

- обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

Для достижений указанных целей налоговыми и иными контролирую­щими органами используются следующие основные формы (способы) налогового контроля:

- налоговые проверки (выездные и камеральные);

- получение объяснений фискальнообязанных лиц;

- проверки данных учета и отчетности;

- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

- контроль за расходами физических лиц.

В настоящее время выделяют 2 вида налогового контроля, методы осуществления которых могут существенно различаться:

документальный контроль – реализуется в первую очередь посредством и в процессе камеральных (проводящихся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налоговой организации) проверок. Основные мето­ды документального контроля: формальная, логическая и арифметическая проверка документов; юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в до­кументах; встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая опе­рация находит отражение в аналогичных документах организации-кон­трагента и в других документах и учетных записях; экономический анализ;

фактический контроль – связан с проведением выездных (проводящихся по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя (или его заместителя) налоговой инспекции) налоговых про­верок, которые одновременно и являются основным методом такого контроля.