13.2. Характеристика порядка взимания налога на доходы физических лиц (круг плательщиков, объекты обложения, налоговый период, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты).

Плательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст.207 НК РФ).

Объекты налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (для физических лиц – налоговых резидентов РФ); от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ) (ст.209 НК РФ).

Налоговый период – календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст.210 НК РФ).

Ставки налога – 13% (если не предусмотрено иное); 35 % (в отношении стоимости выигрышей и призов; страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках и суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ); 30% (в отношении доходов нерезидентов); 9% (в отношении дивидендов; доходов в виде процентов по облигациям) (ст.224 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты – сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.225 НК РФ).

Уплата налога производится в основном налоговыми агентами (источниками дохода) при выплате дохода; отдельные группы налогоплательщиков (индивидуальные предприниматели, нотариусы) представляют декларацию о совокупном доходе за отчетный год до 30 апреля года, следующего за отчетным; налог подлежит взносу в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным) (ст.225, 228 НК РФ).

Льготы. Не подлежат налогообложению:

1) доходы глав и персонала дипломатических представительств иностранного государства;

2) доходы сотрудников м/н организаций.

Освобождаются от налогообложения:

1. государственные пособия, пенсии, все виды компенсационных выплат в соответствии с законодательством РФ;

2. вознаграждения донорам;

3. получаемые алименты;

4. получаемые гранты (поддержка науки и образования);

5. международные, иностранные и российские премии;

6. единовременная материальная помощь (при стихийных бедствиях; малоимущим);

7. суммы оплаченные работодателями из чистой прибыли за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей;

8. стипендии;

9. доходы от продажи выращенного в личных подсобных хозяйствах; доходы крестьянского (фермерского) хозяйства; доходы от сбора лекарственных растений; доходы малочисленных народов Севера; доходы охотников-любителей от сданного;

10. доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

11. суммы, выплачиваемые детям-сиротам на обучение;

12. вознаграждения за клады;

13. суммы процентов по государственным ценным бумагам;

14. проценты по вкладам в банках (если проценты не выше ставки рефинансирования);

15. выигрыши по облигация государственных займов.

Стандартные налоговые вычеты:

1. 3000 руб. (Чернобыльская АЭС, «Маяк», испытания ядерного оружия, инвалиды ВОВ);

2. 500 руб. (Герои, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды 1 и 2 групп, Чернобыль, Маяк, Афганистан);

3. 400 руб. (все прочие);

4. 600 руб. (на каждого ребенка.

Социальные налоговые вычеты:

1. благотворительность (на науку, культуру, образование, здравоохранение – не более 25%);

2. обучение в образовательных учреждениях – не более 38000 р.;

3. лечение – не более 38 тыс. руб.

Имущественные налоговые вычеты:

1. продажа домов, квартир, дач – не более 1 млн. руб.;

2. новое строительство, приобретение - не более 1 млн. руб.

Профессиональные налоговые вычеты:

1. индивидуальные предприниматели и частные нотариусы – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов;

2. налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ;

3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.