29.2. Характеристика порядка взимания налога на добавленную стоимость.

Плательщики – организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст.143 НК РФ).

Объекты налогообложения – реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; их передача для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ (ст.146 НК РФ).

Налоговый период – устанавливается как календарный месяц (для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн. руб., – устанавливается как квартал) (ст.163 НК РФ).

Налоговая база – при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей произведенных или приобретенных налогоплательщиком на стороне товаров (работ, услуг); при передаче – в соответствии с гл.21 НК РФ; при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с гл.21 НК РФ и Таможенным кодексом РФ.

Ставки налога (Статья 164 НК РФ):

• 0% при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работ (услуг), связанных с транзитной транспортировкой грузов через таможенную территорию РФ, работ, выполняемых в космическом пространстве, драгоценных металлов добытчиками или производителями;

• 10% при реализации: продовольственных товаров, детских товаров, печатных изданий, медицинских товаров согласно перечня НК РФ;

• 18% во всех остальных случаях.

Порядок исчисления и уплаты – сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.166 НК РФ); налогоплательщик уменьшает исчисленное обязательство на величину входящего НДС, уплаченного им самим при приобретении товаров (работ, услуг) (входящий НДС принимается к зачету на основании счета-фактуры).

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК РФ).

Льготы. Освобождаются от налогообложения:

1. реализация медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

2. медицинские услуги, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

3. реализация продуктов питания студенческим и школьным столовым;

4. архивные услуги;

5. услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования;

6. ритуальные услуги;

7. реализация почтовых марок, монет из драгоценных металлов;

8. услуги по предоставлению в пользование жилых помещений;

9. доли в уставном (складочном) капитале, паи, ц/б, инструменты срочных сделок;

10. услуги по гарантийному ремонту товаров и бытовых приборов;

11. образовательные услуги некоммерческих образовательных организаций;

12. ремонтно-реставрационные услуги;

13. реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

14. услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые соответствующими учреждениями.

Не признаются объектом налогообложения:

1. реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

2. реализация товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ общест. организациями инвалидов;

3. банковские операции;

4. реализация изделий народных художественных промыслов;

5. услуги по страхованию;

6. проведение лотерей, организация тотализаторов;

7. реализация руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов;

8. оказание услуг адвокатами;

9. оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

10. выполнение НИОКР за счет средств бюджетов и средств государственных внебюджетных фондов;

11. услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха;

12. реализация собственной продукции с/х организациями;

13. реализация продукции СМИ;

14. реализация жилых домов, жилых помещений.