22.2.1.1.2. Счр за отчетный (налоговый) период

Определив списочную численность работников за каждый месяц отчетного (налогового) периода, можно рассчитать показатели СЧР за отчетный (налоговый) период.

СЧР обособленного подразделения (головного офиса) за отчетный (налоговый) период рассчитывается по следующей формуле:

СЧР(отч/н) = (СЧРм1 + СЧРм2 + ... + СЧРмп) / М,

где СЧР(отч/н) - СЧР обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период;

СЧРм1 (СЧРм2...) - СЧР подразделения за первый (второй и т.д.) месяц отчетного (налогового) периода;

СЧРмп - СЧР подразделения за последний месяц отчетного (налогового) периода;

М - количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде (т.е. 3, 6, 9 или 12).

СЧР за отчетный (налоговый) период в целом по организации (СЧР(орг)) определяется аналогичным образом.

Если обособленное подразделение создано после начала либо ликвидировано до окончания отчетного (налогового) периода, то при определении показателя СЧР за отчетный (налоговый) период (СЧР(отч/н)) сумма показателей СЧР подразделения за каждый месяц его работы в отчетном (налоговом) периоде делится также на количество месяцев отчетного (налогового) периода (п. п. 81.9, 81.10 Указаний).

Например, обособленное подразделение создано в марте, СЧР подразделения за март составила 10 человек. СЧР подразделения за I квартал года будет составлять 3 человека (10 / 3 = 3).

Определив СЧР за отчетный (налоговый) период по каждому обособленному подразделению и по организации в целом, вы рассчитаете показатель удельного веса среднесписочной численности по каждому обособленному подразделению.

Но надо отметить, что использование среднесписочной численности работников не всегда удобно. Так, если в организации большое число сотрудников и текучесть кадров, а также если в штате числятся работники, занятые не полностью, то определение указанного показателя достаточно трудоемко. В этом случае можно использовать другой показатель - расходы на оплату труда.

22.2.1.2. Удельный вес расходов на оплату труда

Удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения (либо головного офиса) рассчитывается по следующей формуле:

У(от) = ОТ(оп) / ОТ(орг) x 100%,

где У(от) - удельный вес расходов на оплату труда в процентах;

ОТ(оп) - фактические расходы на оплату труда по обособленному подразделению (либо головному офису) на конец отчетного (налогового) периода, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода;

ОТ(орг) - фактические расходы на оплату труда в целом по организации на конец отчетного (налогового) периода, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода.

Следует учесть, что для расчета удельного веса вы должны использовать те расходы на оплату труда, которые поименованы в ст. 255 НК РФ и учтены вами в данном отчетном (налоговом) периоде в соответствии с выбранным методом признания доходов и расходов (кассовым методом или методом начисления).

Примечание

Подробнее с методами признания расходов для целей налогообложения вы можете ознакомиться в гл. 4 "Методы учета доходов и расходов".