8.2. Класифікація податків

Класифікація податків проводиться за такими ознаками:

І. За формою оподаткування:

а) прямі - встановлюються безпосередньо щодо платників, їх розмір залежить від розмірів об‘єкта оподаткування. Ці податки платять більше ті верстви населення, які мають вищі доходи;

б) непрямі - встановлюються в цінах товарів і послуг, їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. Їх платить більше той, хто більше споживає(ПДВ, Акцизний збір, мито).

ІІ. За економічним змістом об‘єкта оподаткування:

а) податки на доходи - стягуються з юридичних та фізичних осіб. Об‘єктом оподаткування є з/та і доход (прибуток).

б) податки на споживання - сплачується не при отриманні доходів, а при їх використанні (сплачуються один раз при купівлі);

в) податки на майно - встановлюються щодо рухомого чи нерухомого майна і сплачуються постійно, доки майно перебуває у власності.

ІІІ. Залежно від рівня державних структур:

а) загальнодержавні - встановлюють вищі органи влади. Їх стягнення є обов‘язковим на всій території країни, незалежно від того, до якого бюджету вони зараховуються. Місцеві органи влади не мають права їх скасовувати, або змінювати ставки;

б) місцеві - встановлюються місцевим самоврядуванням у вигляді надбавок до загальнодержавних податків відповідно до встановлених обмежень або введення податків за переліком, що встановлюється вищими органами;

ІV. За способом стягнення:

а) розкладні - спочатку встановлюються в загальній сумі відповідно до потреб держави, потім цю суму розкладають на окремі частини по територіальним одиницям, а на низовому рівні - між платниками;

б) окладні - передбачають встановлення спочатку ставки і розміру податку для кожного платника окремо. Загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників і залежно від цієї суми встановлюється ставка.

8.4. Податкова система України

Податкова система - це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків та інших видів обов‘язкових платежів.

Система оподаткування - це сукупність податків та зборів (обов‘язкових платежів) до бюджетів різних рівнів (державного чи місцевих), а також до державних цільових фондів.

Принципи побудови системи оподаткування:

постійність - це надходження податків до бюджету постійно, в чітко встановлені строки, а не у вигляді разових платежів з невизначеними термінами;

стабільність надходжень - податкові закони повинні діяти довгостроково, понад 10 років, а не змінюватись через кожні 2-3 роки;

соціальна справедливість - надання податкових пільг соціально незахищеним, малозабезпеченим верствам населення.

Недоліки системи оподаткування:

громіздкість системи, трудність розрахунків окремих податків;

нестабільність податкової системи, податкової політики;

виражена фіскальна направленість податкової системи і, як результат - недостатній прояв регулюючої функції основних податків.

8.5. Податкова політика держави

Податкова політика - це діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків.

Податкова політика повинна забезпечити вирішення двоєдиного завдання. З одного боку - це встановлення оптимальних податків, які не стримуватимуть розвиток підприємництва, з іншого - забезпечення надходження до бюджету коштів, достатніх для задоволення державних потреб.

Чим більше зібрано податків, тим ширші можливості держави у проведенні податкової політики, в реалізації як фіскальної, так і регулюючої функції податків.

Податкову політику здійснює з січня 1997 р. ДПАУ. Головним завданням є забезпечення додержання законодавства, повний облік усіх платників податків, здійснення контролю, забезпечення правильності обчислення і сплати цих платежів. Головна ДПА включає 3 рівні:

вищий - ДПА України;

середній - ДПА республіки Крим, областей і міст з районним поділом;

нижчий - ДПА районів, сільські та міські.

Функції Головної ДПАУ:

1) здійснює безпосередньо і організовує роботу державних податкових адміністрацій щодо контролю за додержанням законодавства про податки та інші платежі до бюджету, а також за порядком індивідуальної трудової діяльності;

2) розробляє і видає інструктивні, методичні вказівки та інші нормативні документи про порядок застосування законодавчих актів про податки та інші платежі до бюджету;

3) розробляє пропозиції щодо удосконалення податкового законодавства;

4) проводить обстеження та перевірки організації роботи державних податкових інспекцій усіх рівнів управління, за результатами яких вживає заходів щодо усунення виявлених недоліків і порушень;

5) передає правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність.

6) організовує професійну підготовку і перепідготовку кадрів.