8.10. Оподаткування прибутку підприємств
Згідно Закону "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (ІІ півріччі 1997 р.) платниками податку є всі суб‘єкти підприємницької діяльності, бюджетні організації, які є юридичними особами; міжнародні організації, що не мають дипломатичних привілеїв; філій, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, що складають окремий баланс та мають розрахунковий рахунок у банку; підприємства, які здійснюють підприємницьку діяльність через постійні представництва, розташовані на території України; НБУ та йога установи, страхові та інші організації.
Основна ставка податку - 25% до об‘єкта оподаткування. Крім того, передбачені і інші ставки оподаткування. При оподаткуванні страхової діяльності застосовуються такі ставки: 3% валового доходу (крім доходу від страхування та перестрахування життя); 6% валового доходу при довгостроковому розторгнені договору по страхуванню життя; 15% валового доходу нерезидентів від перестрахування ризиків на території України.
Сума доходів нерезидентів, які виплачуються резидентами як оплата вартості фрахту транспортних засобів, обкладається податком за ставкою 6%.
Доходи нерезидентів, які не здійснюють підприємницької діяльності на Україні через постійні представництва, отримані із джерел на території України, оподатковується податком за ставкою 15%.
Об‘єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суми валових витрат та суму амортизаційних відрахувань.
Оподатковуваний прибуток
Рис. Визначення об‘єкта оподаткування (оподатковуваного прибутку)
Валовий доход -це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, як на території України, так і за її межами.
Валовий доход включає:
загальні доходи від реалізації товарів, робіт, послуг, т.ч. допоміжних та обслуговуючих виробництв, котрі не мають статусу юридичної особи, а також доходи від реалізації ЦП;
доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг, торгівля валютними цінностями, ЦП та інше;
доходи від бартерних операцій, страхової діяльності, операції з розрахунками в іноземній валюті;
інше.
З валового доходу виключаються:
суми АЗ, ПДВ, які отримані підприємством у складі ціни реалізації продукції, робіт, послуг;
сума коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів, обов‘язкових платежів, що повертаються платнику податку з бюджету...
Скоригований валовий доход - це валовий доход, зменшений на суму доходів, що не включаються до валового доходу згідно вище перерахованого.
Податок сплачується до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Пільги щодо податку на прибуток можна розділити на 4 групи:
8.11. Прибуткове оподаткування громадян
Податки з населення - це економічні відносини в грошовій формі, які виникають між державою і населенням з приводу обов‘язкового вилучення частини доходу для створення централізованого грошового фонду держави.
На сьогодні система прямих податків з населення України включає:
прибутковий податок;
плата за землю;
промисловий податок;
майновий податок та інші.
Платниками прибуткового податку є громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства незалежно від віку, статі, раси, національності, сімейного та майнового стану, наявності та форми трудових відносин, належностей до громадських організацій та політичних партій, ставлення до релігії, як ті, що мають постійне місце проживання на Україні, так і ті, що не мають.
Для всіх платників чинним законодавством передбачена шкала ставок, за якими оподатковується річний сукупний доход, виходячи із середнього місячного доходу.
В залежності від розміру доходу ставки податку прогресивні, ступінчасті, змінюються від 0 до 40% (з 1 жовтня 1995 р. - 10, 15, 20, 30, 40%).
Ставки прибуткового податку диференціюються за ознаками:
розмір доходу;
вид і характер доходу;
вид валюти, у якій отримано доход.
Об‘єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік, що складається з суми сукупних доходів за календарні місяці, одержані з інших джерел, як на території України, так і за її межами.
Пільги умовно можна поділити на 2 групи:
звільнення від оподаткування певних видів доходів;
зменшення сукупного оподатковуваного доходу.
Види податків.
В Україні справляються загальнодержавні і місцеві податки.
До загальнодержавних податків належать:
- податок на додану вартість;
- акцизний збір;
- податок на доходи (прибуток )підприємств і організацій;
- прибутковий податок з громадян;
- плата за землю;
- податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
- податок на промисел;
- плата по відшкодуванню витрат на геологорозвідувальні роботи;
- плата за спеціальне використання природних ресурсів;
- плата за забруднення навколишнього природного середовища;
- відрахування та збори на будівництво, ремонт та утримання автомобільних доріг;
- внески до Пенсійного фонду України;
- внески до Фонду соціального страхування України;
- внески до Фонду сприяння зайнятості населення України;
- внески до Фонду для заходів щодо ліквідації наслідків чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення.
До місцевих податків належать:
- податок з реклами;
- комунальний податок.
До місцевих зборів належать:
- збір за здійснення зарубіжного туризму;
- готельний збір;
- збір за парковку автомобілів;
- ринковий збір;
- збір за видачу ордера на квартиру;
- курортний збір;
- збір за право використання місцевої символіки;
- збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей;
- збір за проїзд по території Автономної Республіки Крим та прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;
- збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг;
- збори за надання земельних ділянок для будівництва об’єктів виробничого та невиробничого призначення , індивідуального житла та гаражів у населених пунктах.