53. Факторный анализ себестоимости продукции промыш пп

Анализ себестоимости направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Анализируются общие показатели себестоимости по основным видам продукции предприятия в динамике за ряд лет. Методика анализа заключается в следующем:

1. Определяется абсолютная сумма задания по снижению себестоимости продукции на плановый период (ЗС_с): ЗС_с = К_пл  С_пл – К_пл  С_ср,

где К_пл  валовая продукция по плану, тн, шт., продукции, руб.; С_пл - плановая себестоимость 1 тн, ц, шт. продукции, руб.; С_ср - средняя фактическая себестоимость 1 т, ц, шт., продукции за три предшествующих года, руб.

2. Исчисляется за этот же период задание по снижению себестоимости продукции в относит величинах (ЗС_п): ЗС_п = ЗС_с/К_пл  С_ср  100%.

3. Определяется абсолютная сумма фактического снижения себестоимости продукции (Фс_с) за отчетный период: ФС_с = К_ф  С_ф – К_ф  С_ср,

где К_ф  фактический объем валовой продукции за отчетный год, т, ц, шт.; С_ф  фактическая себестоимость 1 т, ц, шт. продукции, руб.

4. Исчисляется за этот же период фактическое снижение себестоимости продукции в относит величинах (ФС_п): ФС_п = ФС_с/К_ф  С_ср  100%.

5. Определяется абсолютная сумма выполнения задания по снижению себестоимости продукции в отчетном году (ФЗ_с): ФЗ_с = ФС_с – ЗС_с.

6. Исчисляется выполнение задания по снижению себестоимости продукции в отчетном году в относит величинах (ФЗ_п): ФЗ_п = ФС_с/ЗС_с  100%.

Снижение себестоимости планируется не в одинаковой степени по каждому виду продукции. Поэтому отклонение в выполнении задания по снижению себестоимости продукции складывается под воздействием двух основных факторов - изменения структуры произведенной продукции и изменения уровня снижения ее себестоимости.

Размер отклонения за счет структурных изменений в производстве продукции равен разности между планом снижения себестоимости, рассчитанным в процентах к фактическому объему и структуре произведенной продукции, и плановым процентом снижения себестоимости. Можно определить плановое снижение себестоимости по фактическому объему и структуре продукции, а также на плановый объем продукции. По полученным данным делается вывод о положительном или отрицательном влиянии структурных сдвигов.

Разность между фактическим удорожанием продукции и плановым на фактический объем и структуру продукции отражает влияние изменения уровня затрат на производство.

Анализируются затраты на 1 руб. товарной продукции. Сравнение показателей затрат на 1 руб. в динамике позволяет обоснованно оценить достигнутый уровень снижения затрат, а также рассчитать уровень задания по снижению затрат на текущий год.

Общий принцип определения показателя, характеризующего уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, может быть представлен формулой S =  Zq/  pq,

где q - количество единиц продукции; Z - себестоимость единицы этой продукции; p - отпускная цена единицы продукции.

Для анализа используются следующие данные:

1. Затраты на 1 руб. товарной продукции по утвержденному плану: S₀ =  Z₀  q₀/ p₀  q₀;

2. Фактические затраты на 1 руб товарной продукции S₁ =  Z₁  q₁/ p₁  q₁;

3. Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции: =  Z₀  q₁/ p₀  q₁;

4. Фактические затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах, принятых при составлении плана: =  Z₁  q₁/ p₀  q₁.

Анализ можно продолжить и оценить влияние каждого фактора на общее положение полной себестоимости всей товарной продукции, для чего достаточно оценки влияния каждого фактора умножить на стоимость фактически произведенной товарной продукции в действовавших в отчетном периоде оптовых ценах.