§3. Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование связано с планированием доходов и расходов предприятия.

При составлении проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются не учтенные в них внутрихозяйственные резервы, находятся методы более эффективного использования производственного потенциала предприятия, более рационального расходования материальных и денежных ресурсов, повышения потребительских свойств выпускаемой продукции и т. д.

 В процессе разработки финансового плана определяются: затраты на реализуемую продукцию, выручка от реализации, денежные накопления, амортизация, объем и источники финансирования намечаемых на планируемый период инвестиций, потребность в оборотных средствах и источники ее покрытия, распределение и использование прибыли, взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками.

Финансовые планы на предприятии разрабатываются с целью:

1. Обеспечения финансовыми ресурсами и денежными средствами.

2. Увеличения прибыли по основной деятельности и другим видам деятельности, если они имеют место.

3. Организации финансовых взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, кредиторами и дебиторами.

4. Обеспечения реальной сбалансированности планируемых доходов и расходов.

5. Обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Традиционной формой финансового плана является баланс доходов и расходов.⁴⁰.

В целях большей оперативности и с учетом инфляции целесообразно составлять баланс доходов и расходов по кварталам планируемого года.

Баланс доходов и расходов может быть составлен в разрезе следующих статей.

I. Доходы и поступления средств.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

2. Доходы от внереализационных операций.

3. Прочие операционные доходы.

4. Амортизация.

5. Ремонтный фонд.

6. Средства, отчисляемые от себестоимости продукции:

7. Прирост устойчивых пассивов.

8. Излишек оборотных средств на начало планируемого периода.

9. Доход от первоначального выпуска акций.

10. Прочие доходы.

Итого доходов и поступлений средств.

II. Расходы и отчисления.

1. Затраты на реализованную продукцию и услуги по полной плановой себестоимости, в том числе убытки от реализации.

2. Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам.

3. Капитальные вложения.

4. Затраты на ремонт основных фондов.

5. Отчисления от прибыли на накопление и потребление.

6. Арендная плата.

7. Отчисления в резервный и другие специальные фонды.

8. Прочие операционные расходы.

9. Прочие внереализационные расходы. Итого расходов и отчислений.

III. Взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами и банками.

1. Налог на прибыль.

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Налог на имущество.

4. Другие налоги, включаемые в себестоимость и уплачиваемые за счет финансовых результатов.

5. Платежи во внебюджетные фонды.

6. Погашение долгосрочных кредитов банков.

7. Уплата процентов за кредиты.

Итого платежей.

Баланс.

1. Доходы и поступления средств.

2. Расходы, отчисления и платежи.

Другой формой финансового планирования является бизнес-планирование. Бизнес-планирование – это основа планирования предпринимательской деятельности

Структура и содержание бизнес-плана строго не регламентированы. Оптимальным по структуре и содержанию считается бизнес-план, включающий следующие разделы:

1. Цели и задачи предпринимательской деятельности.

2. Обобщенное резюме, основные параметры и показатели бизнес-плана.

3. Характеристика продуктов, товаров, услуг, предоставляемых потребителю.

4. Анализ и оценка конъюнктуры рынка сбыта, спроса, объемов продаж.

5. План (программа) действий и организационные меры.

6. Ресурсное обеспечение сделки.

7. Эффективность сделки (проекта).

При антикризисном управлении бизнес-план называется планом финансового оздоровления предприятия. В данном случае он направлен на восстановление платежеспособности и поддержание эффективной деятельности предприятия. Финансовое оздоровление предполагает восстановление собственного капитала до величины, при которой гарантируется выполнение обязательств, возврат к нормальной и устойчивой работе.

План финансового оздоровления предприятия базируется на выбранной стратегии. Его задача — определить основные направления работ и общую эффективность. Для потенциальных инвесторов такой бизнес-планслужит ориентиром при выборе объектов инвестирования, для самих предприятий — основой для разработки более конкретных плановых документов: планов маркетинга, производственных планов, графиков работ и т. д.

На предприятиях, где введена процедура банкротства — внешнее управление — план финансового оздоровления называют планом внешнего управления.

Бизнес-план финансового оздоровления включает определение путей решения проблемы накопившейся задолженности и дальнейшего развития предприятия. Бизнес-планы могут существенно различаться в зависимости от финансового состояния предприятия-должника.

Исходя из сложившейся ситуации, бизнес-планможет предусматривать:

1. Реструктуризацию (рассрочку, отсрочку, списание и т. д.) накопленной задолженности. Предприятие при этом получает возможность нормально функционировать. Этот подход применяется в том случае, если задолженность воз никла в связи с отдельными ошибочными решениями руководства предприятия или некоторыми негативными всплесками внешней среды, вероятность повторения которых оценивается как незначительная.

2. Переход на принципиально новую продукцию (перепрофилирование). В самой крайней форме это полная замена оборудования и перестройка пассивной части основных фондов, замена или переподготовка кадров, полная смена рынков сбыта и снабжения и т. п., то есть полная замена всех элементов предпринимательства. Этот вариант, скорее всего, предполагает продажу предприятия новым собственникам.

Типовая форма плана финансового оздоровления (бизнес-плана)предусматривает следующие разделы:

1. Общая характеристика предприятия.

2. Краткие сведения по плану финансового оздоровления.

3. Анализ финансового состояния предприятия.

4. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности.

5. Рынок и конкуренция.

6. Деятельность в сфере маркетинга.

7. План производства.

8. Финансовый план.

Наиболее существенное значение имеет разработка мероприятий по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности. При разработке чрезвычайных мероприятий необходимо, прежде всего, подвергнуть тщательному анализу активы и систему управления предприятием, в частности:

• основные фонды предприятия;

• материальные запасы и запасы готовой продукции;

• долгосрочные и краткосрочные вложения предприятия

• дебиторов и кредиторов должника

• сеть товародвижения предприятия-должника

• систему управления

В числе чрезвычайных мероприятий по восстановлению платежеспособности предприятия, как показывает опыт, чаще всего используются следующие:

• продажа активов, филиалов, незавершенного строительства и т. п.;

• смена руководителей подразделений (если есть очевидные признаки их некомпетентности);

• изменение организационной структуры предприятия, сокращение аппарата управления;

• оптимизация дебиторской задолженности;

• установление жёсткого контроля затрат;

• психологическая переориентация и переподготовка персонала;

• сокращение номенклатуры продукции и услуг (немедленный отказ от очевидно убыточных производств);

• усиленный маркетинг (до разработки стратегии маркетинговые службы могут разобраться с возможностями продажи части активов предприятия, выявить дополнительный спрос на продукцию предприятия);

• реструктуризация задолженности;

• сжатие или ликвидация обанкротившегося производства;

• частичное или полное перепрофилирование предприятия.

Перечисленные меры, как показывает статистика банкротства в развитых странах, являются наиболее часто применяемыми.

Итак, финансовое планирование – это планирование доходов и расходов предприятия. Формами финансового планирования являются баланс доходов и расходов и бизнес-планирование. При антикризисном управлении бизнес-план называется планом финансового оздоровления предприятия.На предприятиях, где введено внешнее управление план финансового оздоровления называют планом внешнего управления

 Задание 2. Каково содержание типичного плана финансового оздоровления?