Банкстат / Банковская статистика_УМК_2008

Глава2. Организация статистического наблюдения вкоммерческихбанках

ГЛАВА 2

Организация статистического наблюдения в коммерческих банках

Рекомендации по изучению темы

Понятие о статистической информации банка: система внут- ренней и внешней информации. Источники количественной ин- формации о деятельности банка. Банковская бухгалтерия и банков- ская статистика: разграничение их задач, методологии и особенно- сти их взаимодействия.

Основной принцип построения системы показателей банков- ской статистики и ее содержание. Система показателей банковской статистики: показатели объема, состава и динамики собственных средств коммерческого банка; кредитных ресурсов и кредитных вложений; эффективности использования кредита, доходности и рентабельности коммерческих банков.

Организационные формы статистического наблюдения: мо- ниторинг, единовременное наблюдение, бюро кредитных историй, регистровая форма. Отчетность – основная организационная форма статистического наблюдения в банках. Первичный учет и банков- ская отчетность. Принципы их организации. Виды отчетности. Про- грамма статистической отчетности и содержание ее основных форм. Использование бухгалтерской отчетности банка (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках) как дополнительного источ- ника информации. Специально организованное, выборочное на- блюдения в банках, используемые для оценки надежности коммер- ческих банков и рейтинговой оценки банков.

Изучив тему 2, студент должен:

•знать систему внутренней и внешней статистической информа- ции коммерческого банка; основные принципы построения сис- темы показателей банковской статистики и ее содержание; орга- низационные формы статистического наблюдения.

•уметь анализировать различные организационные формы ста- тистического наблюдения, выявлять преимущества и недостатки каждой.

31

Банковская статистика

При изучении темы 2 необходимо: Читать учебники:

•Шмойлова Р.А. Банковская статистика / Московская финансово- промышленная академия. М., 2005. С. 7–9.

•Финансовая статистика / Под ред. В.Н. Салина. М.: Финансы и статистика, 2000. Гл. 8. С. 289–295.

•Ключников М.В., Шмойлова Р.А. Коммерческие банки: экономи- ко-статистический анализ. М.: Маркет ДС, 2004 г. Гл. 1. С. 5–37.

•Иванов В.В. Надежность вашего банка. М.: ФБК-Пресс, 1997.

Гл. 1–3. С. 7–70.

•Ефимов И.А. Отчетность коммерческих банков. М.: Принт-лайн, 1995. Гл. 1–4. С. 11–153.

Выполнить задания (подготовить сообщения по темам):

•информационное обеспечение статистического анализа ком- мерческих банков.

•отчетность коммерческого банка, ее виды и формы.

•описание рейтингов коммерческих банков, публикуемых в прессе.

•методика анализа надежности коммерческого банка В.В. Иванова.

Акцентировать внимание на следующих понятиях:

•статистическая информация;

•статистическая отчетность;

•система показателей;

•рейтинг банка.

Семинарское занятие по теме 2 «Организация статистического наблюдения в коммерческих банках» – доклад.

32

Глава2. Организация статистического наблюдения вкоммерческихбанках

§2.1. Особенности формирования информационной базы о результатах деятельности коммерческих банков

Под статистической информацией понимается совокупность количественных характеристик явлений и процессов, полученных в результате статистического наблюдения, их обработки и соответст- вующих расчетов.

Статистический анализ результатов деятельности коммерче- ского банка может быть осуществлен только при наличии полной и достоверной информации.

Полнота и точность собираемых сведений зависят от правиль- ной научно-обоснованной организации и проведения статистиче- ского наблюдения.

Классификация форм получения официальной информации о банковской деятельности приведена на рис. 2.1.

Рассмотрим особенности и аналитические возможности офи- циальной бухгалтерской и финансовой отчетности коммерческих банков.

Рис. 2.1. Классификация форм получения

официальной информации о результатах деятельности коммерческих банков

33

Банковская статистика

Наблюдение за состоянием деятельности коммерческих бан- ков проводится Центральным банком России и Росстатом, которые запрашивают у банков установленный перечень форм бухгалтер- ской и статистической отчетности в целях обеспечения информаци- ей различных государственных структур на периодической основе, так как основной формой получения информации в настоящее вре- мя остается отчетность.

Вся статистическая отчетность составляется коммерческими банками и их филиалами на основании данных аналитического учета и другой первичной банковской документации. Проводится тща- тельный арифметический и логический контроль поступивших дан- ных, выявляются неувязки между сопряженными символами, резкими изменениями абсолютных значений символов в динамике и др.

В качестве базового вида отчетности является общая финансо- вая отчетность, требования к которой установлены инструкцией ЦБ РФ №17 «О составлении финансовой отчетности» от 01.10.1997 г.

Согласно данной инструкции, общая финансовая отчетность – это отчетность банка, используемая для ознакомления и анализа с его деятельностью Центральным банком, руководителями коммер- ческих банков и другими заинтересованными лицами, а также для открытой информации.

Предусмотренные данной инструкцией формы отчетности со- ставляются согласно международным стандартам финансовой от- четности (МСФО), которые обеспечили постепенный переход к еди- ным принципам составления и публикации финансовых отчетов коммерческих банков (прил. 1).

На основе положений МСФО ЦБ РФ с 1 января 2004 г. прово- дит сплошное наблюдение за изменениями финансового положения коммерческих банков и их филиалов.

Внешняя направленность финансовой отчетности определяет единообразные подходы к содержанию и формам отчетных доку- ментов, что позволяет анализировать итоги деятельности конкрет- ного банка за несколько лет, а также сравнивать их с данными рабо- ты других банков.

Общая финансовая отчетность включает в себя агрегирован- ный балансовый отчет (форма №113) и агрегированный отчет о прибылях и убытках (форма №114).

Отчетность кредитной организации в рамках надзора явля-

ется основополагающим видом отчетности и преследует цель кон- троля и анализа за деятельностью банка и соблюдением экономиче-

34

Глава2. Организация статистического наблюдения вкоммерческихбанках

ских нормативов. Периодичность представления этого вида банков- ской отчетности, содержание форм отчетных данных установлены письмом ЦБ РФ №429 от 25.03.97 г., согласно которому выделяют следующие ее виды: ежедневная, еженедельная, ежемесячная, квар- тальная, полугодовая и годовая.

Наиболееважнойявляется годовая отчетность, котораявключает:

•годовой баланс (форма №1);

•отчет о прибылях и убытках (форма №2);

•отчет об использовании прибыли (форма №3);

•справку о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения (форма №5);

•расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности;

•пояснительную записку о допущенных расхождениях между

формами.

Центральный банк проводит также государственное статисти- ческое наблюдение регулирования банковских рисков путем расчета обязательных экономических нормативов кредитных организаций согласно инструкции ЦБ РФ №110-и «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004 г., которая устанавливает количественные ха- рактеристики и методику расчета, а также порядок осуществления Банком России надзора за их соблюдением.

Публикуемая отчетность является важным официальным ис- точником для клиентов банка и других внешних пользователей этой информации.

Публикуемая отчетность кредитных организаций согласно инструкции ЦБ РФ от 22.12.94 г. №132 «О публикуемой отчетности коммерческих банков» с соответствующими изменениями и дополне- ниями (Указание ЦБ РФ от 15.11.2001 г. №1051-у «О публикуемой от- четности кредитных организаций и банковских групп») устанавлива- ет следующие формы отчетности, предназначенные для публикации:

•годовой баланс (форма №113);

•отчет о прибылях и убытках (форма №114);

•данные о движении денежных средств (форма №123);

•счета доверительного управления;

•сведения о выполнении основных требований, установленных

нормативными актами Банка России (форма №135). Коммерческие банки обязаны опубликовать эти сведения в

Центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации только после подтверждения их достоверно- сти аудиторской фирмой.

35

Банковская статистика

Таким образом, публикуемая отчетность является важным официальным источником для клиентов банков и других внешних пользователей этой информации, в то время как внутренняя отчет- ность остается коммерческой тайной любого банка. Поэтому под- робнее рассмотрим аналитические возможности внешней отчетно- сти, позволяющей получить информацию деятельности коммерче- ского банка.

Оборотная ведомость по счетам кредитной организации – форма №101 (или Баланс коммерческого банка) отражает состоя-

ние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Оборотная ведомость представляет собой последовательное (по мере убывания ликвидно- сти в активе и уменьшения степени востребования средств в пасси- ве) отражение состояния счетов первого (синтетические счета) и второго (аналитические счета) порядка в соответствии с Планом сче- тов без их предварительной группировки и агрегирования по какому- либо признаку. Поэтому на основе оборотной ведомости составляется

Агрегированный балансовый отчет (форма №113) согласно Инст-

рукции Центрального Банка РФ от 1 октября 1997 г. №17 «О составле- нии финансовой отчетности», и публикуемой форме баланса.

По сравнению с Оборотной ведомостью Агрегированный ба- лансовый отчет характеризуется существенно более высоким уров- нем информативности и наглядности представления данных, обес- печивает реальность оценки активов и пассивов банка. Реальная стоимость активов и скорректированные величины обязательств банка содержатся в Расчетном балансе, составляемом согласно Ука- заниям Центрального Банка РФ от 13 ноября 1997 г. №18-У «О веде- нии в действие новой редакции методических рекомендаций о по- рядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации), утвержденных письмом Банка России от 09.09.97 №513».

Важнейшим источником информации для анализа финансо- вых результатов деятельности банка и его филиалов является Агре-

гированный отчет о прибылях и убытках (форма №114). В отли-

чие от бухгалтерской формы №102 он позволяет поэтапно отслежи- вать процесс соответствия, т.е. сопоставления расходов с теми доходами, которые были получены в результате произведения этих расходов. Агрегированный отчет о прибылях и убытках является законченной и подготовленной для анализа аналитической табли- цей, включающей предварительные данные, в которой перегруппи- рован бухгалтерский отчет о прибылях и убытках и окончательные

36

Глава2. Организация статистического наблюдения вкоммерческихбанках

данные с учетом произведенных корректировок в соответствии с принципами начисления и разделения отчетных периодов.

Таким образом, параллельное составление бухгалтерской и финансовой отчетности в банках позволяет одновременно решать две важнейшие задачи: обеспечивает пользователей достоверной исходной информацией для анализа и представляет готовые анали- тические формы с достаточным уровнем структуризации и детали- зации, обобщения по основным направлениям деятельности кре- дитной организации.

Наблюдение за коммерческими банками ведется также Феде- ральной государственной службой государственной статистики, ко- торая запрашивает у банков установленный перечень форм стати- стической отчетности в целях обеспечения информацией различных государственных структур на периодической основе. В свою очередь органы статистики обеспечивают банки бланками государственной статистической отчетности и инструкциями по их заполнению.

Наряду со статистическими органами сплошное наблюдение за банками также проводят налоговые службы, целью которого является выполнение налоговой дисциплины кредитными организациями. Методология получения статистических показателей этих служб со- гласуется с Федеральной службой государственной статистики.

В связи с исключительной важностью функций статистики для динамического развития учреждений в региональном аспекте воз- никает необходимость наблюдения за их филиалами. Филиалы со- ставляют статистические отчеты по формам, устанавливаемым са- мим банком для внутреннего пользования, а также направляют официальные сведения непосредственно Главным управлениям ЦБ РФ своего региона.

Полученная информация необходима для характеристики филиальной сети банков, концентрации финансовых ресурсов и других целей.

К источникам банковской информации, кроме форм офици- альной статистической отчетности, относятся данные, полученные в результате специально организованных статистических наблюде-

ний, которые проводятся согласно Федеральной программе стати- стических работ, согласованной с Правительством РФ.

Данная форма наблюдения применяется в отношении от- дельных банков с целью санации кредитных организаций, групп региональных банков для выявления тенденций в финансово- кредитной сфере и для оценки состояния экономики в целом.

37

Банковская статистика

Одной из форм такого наблюдения является проведение мо- ниторинга устойчивости банковского сектора на систематической основе.

Мониторинг – это система дистанционного надзора, преду- сматривающая использование отчетов, периодически предоставляе- мых банками в надзорные органы. Поступившие отчеты подверга- ются анализу путем расчета финансовых коэффициентов, характе- ризующих финансовое состояние банков. Мониторинг имеет ряд преимуществ по сравнению с другими формами наблюдения за коммерческими банками, которыми являются:

•возможность осуществлять регулярное наблюдение за деятельно- стью банков(ежеквартальный, ежемесячный илиразвнеделю);

•возможность проводить сравнение банков, используя единооб- разную базу данных, которые легко подвергаются электронной обработке;

•дистанционный надзор требует гораздо меньше численности персонала, и в целом не так трудоемок, как проведение провер- ки на местах.

Но эффективность мониторинга может быть снижена из-за

недостоверности предоставляемых кредитными организациями от- четных данных, если в банке не соблюдаются стандарты бухгалтер- ского учета. Наибольшее количество нареканий в этой части отно- сится к банкам с широкой филиальной сетью, подготавливающим консолидированную отчетность.

В целом мониторинг способствует оперативному выявлению нарастания негативных тенденций в банковском секторе и приня- тию мер по их пресечению.

Важным направлением сбора информации ЦБ РФ является мониторинг предприятий. Результаты мониторинга используются банками для оценки принимаемого ими уровня риска. Аналитиче- ские материалы, полученные по результатам мониторинга, вызыва- ют высокую практическую заинтересованность кредитных органи- заций и используются при диверсификации финансовых ресурсов по секторам экономики.

С аналогичной целью информационная база анализа коммер- ческих банков пополнилась созданием центрального каталога кре- дитных историй, согласно с принятием Федерального закона №218-ФЗ «О кредитных историях» от 30.12.2004 г. Цель данного ка- талога – сбор и хранение титульных частей всех кредитных историй, собираемых бюро кредитных историй на территории Российской

38

Глава2. Организация статистического наблюдения вкоммерческихбанках

Федерации. В настоящее время создаются отдельные бюро, которые пользуются крупнейшей в России базой данных, созданной «Ин- терфаксом», предназначенной для оценки кредитоспособности 4,5 млн юридических лиц. По прогнозным данным к концу 2006 года в центральном каталоге кредитных историй будет накоплено 4–5 млн кредитных историй. Но, несмотря на важность этого закона, он не предусматривает защиту доступа к информации, содержащейся в бюро кредитных историй, это порождает нежелание передавать данные в бюро, как со стороны банка, так и со стороны заемщика.

Для решения оперативных вопросов также могут проводиться

единовременные и выборочные обследования отдельных банков,

и особенно филиальной сети. Необходимость проведения едино- временных и выборочных наблюдений за коммерческими банками вызвана многочисленными изменениями в банковской сфере, про- исходящими за последнее десятилетие. Полученные статистические данные в результате таких обследований способствуют своевре- менному вмешательству в банковскую деятельность, как конкрет- ного банка, так и банковской системы в целом, являются основой для принятия законопроектов и разработки нормативно-инструк- тивного материала. Так, ЦБ РФ и его региональные представитель- ства в 2005 г. осуществляли программу единовременного наблюде- ния за коммерческими банками в части обновления банковских продуктов, а именно: проведение денежных переводов через кассы банков. Эта банковская услуга в последнее время пользуется боль- шим спросом, как у юридических, так и у физических лиц, но суще- ствуют определенные сложности в технологии осуществления этих операций для банков.

Единовременные наблюдения за банками проводятся на сплошной или на выборочной основе в зависимости от актуальности решаемой задачи. Коммерческие банки, имеющие разветвленную филиальную сеть, аналогично решают свои задачи путем обследо- вания своих филиалов, за счет которых осуществляется расширение ресурсной базы банков.

Для решения оперативных вопросов также могут проводиться единовременные обследования отдельных баков, и особенно фили- альной сети.

Регистровая форма наблюдения возникла недавно в связи с рыночной экономикой, для описания которой задействована систе- ма национальных счетов (СНС), используемая практически во всех странах мира.

39

Банковская статистика

Большое значение во внедрение СНС в статистическую прак- тику отводится Единому государственному регистру предприятий и организаций (ЕГРПО), который дает возможность организовывать сплошное наблюдение по ограниченному кругу статистических по- казателей по всем субъектам рыночной экономики.

Данные регистра относительно коммерческих банков накап- ливаются на основе бухгалтерской и статистической отчетности, представляемой в региональные органы статистики, которые посто- янно обновляются.

Для обеспечения полноты и достоверности указанных данных ЦБ РФ проводит сверку информации о банках, содержащейся в рее- стре банковской системы РФ и ЕГРПО.

На базе регистра формируется генеральная совокупность объ- ектов статистического наблюдения, которая обеспечивает основу организации всех статистических наблюдений за коммерческими банками, применение интегрированного принципа сбора и обра- ботки банковской и другой статистической отчетности, проведение анализа по кругу объектов.

Таким образом, информация для проведения экономико- статистического анализа деятельности коммерческих банков содер- жится в его публикуемых отчетах, данных аналитического учета и другой банковской документации и представляет собой систему внешней и внутренней информации (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Классификация информации для проведения экономико-

статистического анализа результатов деятельности коммерческого банка

40