Банкстат / Банковская статистика_УМК_2008

Банковская статистика

и структура денежных средств, аккумулируемых на счетах в банках, а также размер и структура задолженности хозяйства и населения по банковским кредитам.

Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в ко- тором отражаются состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

По данным баланса осуществляется контроль за формирова- нием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая опе- рации с ценными бумагами.

Баланс коммерческих банков является главной частью отчет- ности. Его анализ позволяет контролировать ликвидность банка, совершенствовать управление банковской деятельностью. Исполь- зуя отчеты друг друга, банки могут знакомится с состоянием дел при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и других форм сотрудничества.

Банковский баланс строится по унифицированной форме. Степень безопасности информации в статьях баланса ограничена соблюдением коммерческой тайны в условиях конкуренции. В ба- лансе банка не выделяют сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций.

Требованиями к построению банковского баланса являются наглядность и достоверность. Их надо соблюдать, чтобы не подор- вать конкурентоспособность банка и доверие к нему.

Баланс является источником коммерческой информации. К этой части показателей банковского баланса требования иные: оперативность, конкретность, солидность. Оперативность обеспе- чивается периодичностью составления. Конкретность проявляется в том, что баланс является конкретной информацией о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, о кредит- ных ресурсах и их размещении, а также о надежности и устойчиво- сти самого банка. Баланс банка отвечает также требованиям со- лидности (достоверности).

Баланс коммерческого банка является документом синтетиче- ского (обобщенного) учета разнообразных операций, выполняемых им в процессе кредитно-расчетного и кассового обслуживания объе- динений, предприятий, организаций, учреждений и населения. Этот учет должен быть статистически организован, чтобы на основе баланса можно было осуществлять различные экономические расче- ты, связанные с регулированием денежного обращения и кредита.

60

Глава 3. Статистика ресурсов и их использования (балансовая статистика)

Показатели баланса должны быть тесно связанны с номенклатурой статей кредитного и кассового планов банка.

Баланс коммерческого банка строится по двухстепенной деся- тичной системе, которая позволяет достаточно подробно классифи- цировать объекты бухгалтерского учета операций банков. В балансе разделяют счета первого порядка (их количество может дости- гать 99), по каждому из которых может быть выделено до 10 счетов второго порядка. Это означает, что всего может быть выделено до 990 объектов наблюдения, чего вполне достаточно для практических потребностей управления кредитом и денежным обращением.

Вбалансе банка счета первого порядка предназначены для от- носительно крупных, но экономически однородных объектов учета,

апо счетам второго порядка производится дополнительная детали- зация этих объектов по каким-либо признакам, например, ведомст- венной принадлежности (подчиненности) хозяйственных субъектов, целевому назначению денежных средств и т.п. При классификации объектов учета исходят из общепринятой методологии бухгалтер- ского и статистического учета в национальном хозяйстве, принимая во внимание специфические стороны банковской деятельности, в том числе и потребности кредитного планирования.

Вучреждениях ЦБ РФ балансы составляются ежедневно, что связано с необходимостью обеспечения оперативного контроля за множеством кредитно-расчетных и других банковских операций. Однако необходимости в ежедневном составлении сводного баланса по банковской системе в целом нет, поэтому достаточно ограни- читься получением сводных балансов ежемесячно по состоянию на первое число. Данные таких балансов представляют интерес не только для характеристики ресурсов банка и кредитных вложений: они могут быть сопоставимы с данными отчетных балансов хозяйст- венных органов.

Для составления сводного баланса по банковской системе, на- пример по Сбербанку РФ, необходимо организовать статистическую отчетность, что является одной из задач банковской статистики.

Задача статистики заключается также в разработке системы группировок для анализа баланса банка. На основе балансовой от- четности могут составляться ряды динамики показателей баланса, что открывает больше возможности для их статистического анализа (определение абсолютных и относительных приростов, средних значений, темпов роста и других величин). Баланс банка, с другой стороны, это ряд распределения объектов учета на определенную

61

Банковская статистика

дату, к которому применимы методы анализа рядов распределения (определение относительных величин структуры ресурсов, структу- ры кредитных вложений).

Таким образом, баланс коммерческих банков представляет со- бой полнокровный объект статистического исследования, в резуль- тате которого осуществляется наблюдение за состоянием ресурсов кредитных учреждений и их использованием на цели кредитования национального хозяйства; за динамикой остатков денежных средств на счетах в коммерческих банках и сберегательных банках. По дан- ным балансовой отчетности осуществляется контроль за ходом выполнения кредитных планов.

§3.3. Основные приемы статистического анализа «очистки» баланса коммерческого банка

Бухгалтерский баланс банка, построенный на основе Плана счетов, т.е. по форме 101, принято называть балансом-брутто. Общая сумма баланса обычно называется валютой баланса. Счита- ется, что баланс-брутто не всегда пригоден для экономико- статистического анализа работы банка, так как отдельные его ста- тьи, на которых учитываются взаимосвязанные операции, даются слишком подробно, в развернутом виде, что искусственно увеличи- вает размеры баланса и создает неправильное представление о ре- сурсах банка. В связи с этим баланс-брутто подлежит специальному преобразованию в баланс-нетто.

Статистическое преобразование первоначального бухгалтер- ского баланса-брутто в реальный баланс, баланс-нетто, ставит зада- чей привести отдельные статьи и общий итог баланса в соответствие с реальным объемом кредитно-расчетных взаимоотношений банка с национальным хозяйством. С этой целью взаимно сальдируются ак- тивные и пассивные остатки таких статей, которые имеет родствен- ный по содержанию характер, но противоположную направлен- ность, и которые, не будучи сальдированы, создают преувеличенное представление о размере реальных финансовых ресурсах банка.

В балансах банков фигурируют, например, в активе и в пасси- ве суммы задолженности филиалов правлению и правления филиа- лам. Эти равновеликие, но противоположные по значению суммы загромождают балансы банков реально ничего не значащими вели- чинами. Эти операции отражают лишь внутренние расчеты в пре-

62

Глава 3. Статистика ресурсов и их использования (балансовая статистика)

делах самого банка, не влияющие на объем его кредитной работы с юридическими и физическими лицами. То же можно сказать и обо всей группе результатных счетов: только взаимное сальдирование их активных и пассивных остатков приводит нас к реальному размеру чистой прибыли (или убытка) банка и т.п.

Совокупность преобразований (взаимных сальдирований), приводящих к выявлению реального баланса-нетто, носит техниче- ское название «очистки» баланса, т.е. получение , так называемого , статистического баланса.

Он получается путем исключения из итога баланса-брутто ре- гулирующих статей и корректировки его на итоги по парным сче- там, отражающим межфилиальные расчеты. В некоторых случаях при построении баланса-нетто используется «принцип перегруппи- ровки статей активов и пассивов».

Баланс–нетто показывает фактическую величину финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка.

Данный расчет покажем на условном примере в таблице 3.1. Для построения таблицы 3.1. была использована методика Батрако- вой Л. Г., Помориной М.А., Суховой Л.А. и Котиной О.В.

Таблица 3.1

Методика расчета финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка

Корректи-	Обо-	Корректи-	Исклю-	Обозна-	Ис-	Обозначение
рующие	зна-	рующие	чаемые	чение	ключае	показателя
статьи	чение	счета	статьи		мые	На на-	На ко-
					счета	чало	нец
						периода	периода
1. Основные	ОС	604	Износ ос-	ИОС	606,	ОСН	ОСК
средства			новных		60805
			средств
2. Нематери-	НА	60901	Износ не-	ИНА	60903	НАН	НАК
альные активы			матери-
			альных
			активов
3. Прибыль	П	703	Использо-	ПИ	705	±ПН	±ПК
отчетногопе-			вание
риодаиотвле-			прибыли
ченныесредст-
ваизприбыли
4. Капитал и	Ф	с 102 по 107	Убытки	У	704, 105	ФН	ФК
фонды
							63

Банковская статистика

Окончание табл. 3.1

Корректи-	Обо-	Корректи-	Исклю-	Обозна-	Ис-	Обозначение
рующие	зна-	рующие	чаемые	чение	ключае	показателя
статьи	чение	счета	статьи		мые	На на-	На ко-
					счета	чало	нец
						периода	периода
5. Средства на	СС	Гр. Средст-	Средства	СБ	401(П)	ССН	ССК
счетах		ва на сче-	федераль-		402(П)
		тах, раздел	ного бюд-
		4 «Опера-	жета, бюд-
		ции с кли-	жет субъ-
		ентами»	ектов РФ,
			местных
			бюджетов
6. Счета меж-	МФРП	30301,	Счета	МФРА	30302	МФРПН	МФРАК
филиальных		30303,	межфили-		30304
расчетов		30305	альных		30306
(пассивы)			расчетов
			(активы)
7. Доходы	ДБП	613	Расходы	РБП	614	ПБПН	ПППК
будущих			будущих
периодов			периодов
Итого к	исключению			Иискл.		Иискл. (н)	Иискл. (к)

Таким образом, методика, приведенная в таблице 3.1., дает возможность определить сумму находящихся в распоряжении банка финансовых ресурсов(ФР), т.е. итог баланса-нетто (ИБн) будет опре- деляться как итог баланса-брутто(ИББ) за вычетом величины «итог к

исключению», т.е. ФР(ИБН) = ИББ – Иискл..

Так как только реальный баланс-нетто может дать достаточно точное представление о размерах работы кредитного учреждения, то к очистке балансов следует прибегать прежде, чем начинать ка- кую-либо дальнейшую обработку балансового материала. Однако для полноты можно приводить параллельно и суммы баланса- брутто посредством приписывания и прибавления к итогу реально- го баланса той суммы, на которую были сальдированы статьи бух- галтерского баланса.

Сравнение содержания баланса-брутто и баланса-нетто позволя- ет сделать выводы, что баланс-нетто дает более строгое и четкое пред- ставлениеосоставересурсов учреждения банка иих размещения.

Однако статистический анализ балансовой отчетности не ог- раничивается составлением баланса-брутто или баланса-нетто. Так, по данным баланса составляется информация об исполнении кре-

64

Глава 3. Статистика ресурсов и их использования (балансовая статистика)

дитного плана банка, а также ведутся ряды динамики отдельных показателей и ряды распределения, которые подвергаются стати- стической обработке.

Эта работа позволяет получить информацию, активно исполь- зуемую при кредитном планировании и для других целей.

Банковский баланс можно анализировать как полностью, так и в части, необходимой для изучения конкретной проблемы (темати- ческий анализ). Полный анализ позволяет изучить все стороны дея- тельности банка, а тематический – ограниченный круг вопросов. Примером тематического анализа является анализ банковской при- были, кредитов, депозитов и др.

Взависимости от целей и решаемых проблем анализ баланса коммерческого банка можно подразделить на функциональный,

структурный и операционный.

Функциональный анализ. Данный вид анализа позволяет выявить особенности деятельности коммерческого банка, его воз- можности, формы и перспективы взаимодействия с другими контр- агентами банковской системы, а также произвести оценку эффек- тивности и целесообразности выполняемых банком функций.

Исследование проводится на основе общей суммы баланса, со- отношений размеров кредитов и депозитов, собственных и привле- ченных средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений.

Входе анализа выявляются основные направления деятельно- сти коммерческого банка, определяющие его специализацию.

Врезультате функционального анализа определяется возмож- ность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доход- ность и чрезмерную рискованность, а также путем поиска более прогрессивных способов выполнения, необходимых для банка опе- раций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурен- тоспособности коммерческого банка, для чего проводится анализ системы финансовых коэффициентов.

Структурный анализ. Этот вид анализа проводится по от- дельным видам банковских операций. В ходе анализа определяется структура доходов, расходов и прибыли банка; возможно и опреде- ление состава и удельного веса экономических контрагентов по ак- тивным и пассивным операциям банка.

65

Банковская статистика

Операционный анализ. Данный вид анализа направлен на углубленное изучение доходности банковской деятельности. Он по- зволяет оценить каждую операцию с тем, чтобы выявить наиболее значимые из них в формировании общей прибыли банка, т.е. наи- более доходные (прибыльные).

Операционный анализ проводится также и целью определе- ния возможностей банка по проведению операций с оптимальным уровнем рентабельности.

§3.4. Статистическая группировка статей баланса коммерческого банка

Метод статистических группировок позволяет изучить эко-

номические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаружить проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятель- ности банков. В основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса ра- зобраться в сущности анализируемых показателей.

Значение метода группировок в экономико-статистическом анализе баланса банка трудно переоценить. С его помощью реша- ются достаточно сложные задачи исследования.

«Очистка» баланса является необходимой подготовительной работой, открывающей возможность группировки его статей в пас- сиве и активе баланса.

Каждая из таких группировок направлена на раскрытие ка- ких-либо особенностей и закономерностей в деятельности банка. Выбор признака (иногда и нескольких) группировки статей баланса обусловлен задачами производимого анализа.

Рассмотрим статистические группировки, применяемые в банковской статистике при анализе ресурсной базы коммерческого банка и ее использования.

Банковские ресурсы представляют собой совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении банков и исполь- зуемых ими для осуществления активных операций.

При изучении банковских ресурсов используются типологиче- ские и структурные статистические группировки. Следует отметить,

66

Глава 3. Статистика ресурсов и их использования (балансовая статистика)

что все операции коммерческого банка делятся на две группы: пас- сивные и активные.

Пассивные операции коммерческих банков – это операции по формированию источников средств, ресурсов банка, которые отра-

жаются в пассиве баланса.

Активные операции коммерческих банков – это операции по размещению средств банка, которые находятся в активе баланса.

Рассмотрим основные виды статистических группировок, применяемых в пассиве баланса банка.

Все банковские ресурсы делятся на две группы: собственные средства и заемный капитал (рис.3.1). Каждая из этих групп в зави- симости от источника формирования ресурсов подразделяется на подгруппы.

Рис. 3.1. Группировка структуры ресурсной базы

коммерческого банка

Собственные средства коммерческого банка – средства,

принадлежащие самому банку, включающие его фонды, прибыль, средства, принадлежащие для финансирования капитальных вло- жений и средств в расчетах между учреждениями самого банка. Особыми статьями собственных средств являются оплаченный ка- питал и резервы.

Таким образом, собственные средства банка можно разделить на следующие подгруппы, представленные на рис. 3.2.

Собственные средства представляют собой состояние акцио- неров в коммерческом банке, т.е. чистую стоимость банка. Поэтому их движение – предмет особого отчета в комплексе финансовой от- четности, составленной по международным правилам. В настоящие

67

Банковская статистика

Структура собственного капитала банка

Обыкновенный акционерный капитал

Привилегированный акционерный капитал

Эмиссионный доход

Резервный фонд и другие резервы

Субординированный кредит, привлекаемый банком на 5 лет в рублях

Конвертируемые в акции ценные бумаги (ЦБ)

Нераспределенная прибыль

Рис. 3.2. Основные элементы собственного капитала

коммерческого банка

время используются различные способы оценки собственных средств в банке, в частности, можно говорить о четырех различных по цифровому значению величин собственных средств (капитала). Это отличие объясняется различиями в методологии расчета пока- зателя собственных средств по действующим нормативным актам Банка России (табл. 3.2.).

Кроме того, в анализе собственных средств необходимо четко различать два понятия: собственные средства-брутто (ССБ) и собст- венные средства-нетто (ССН).

Понятие собственные средства-брутто включает в себя размер как отвлеченных (капитализированных), иммобилизованных собст- венных средств, так и фактического остатка собственных средств- нетто, которые могут быть использованы для кредитования.

Иммобилизованные собственные средства (ИСС), т.е. сред-

ства, отвлеченные из оборота банка и не используемые им непосред- ственно для получения дохода. К иммобилизованным средствам от- носятся: стоимость основных фондов (по остаточной стоимости); отвлеченные средства из прибыли, собственные средства, вложение в ценные бумаги; собственные средства, отвлеченные в расчеты и дебиторскую задолженность; средства, предоставленные другим организациям.

68

Глава 3. Статистика ресурсов и их использования (балансовая статистика)

Таблица 3.2

Классификация понятия «собственные средства» по действующим нормативным актам Банка России

№	Название показателя	Комментарии
1	Величина СС, отражаемая в агрегированном балансе	Условно
	на основе Указания ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1376-У	называется
	«О перечне, формах и порядке составления и пред-	«широким»
	ставления форм отчетности кредитных организаци-	капиталом
	ях в ЦБ РФ»
	ВеличинаСС(капитала), определяемаяпоПоложению
2	ЦБРФ№215-П«Ометодикеопределениясобственных
	средств(капитала) кредитных организаций»
	Величина СС (капитала), определяемая в соответст-
	вии с МСФО (общие принципы определения вели-
3	чины СС по МСФО определены Письмом ЦБ РФ от
	25.12.2003 г. №181-Т «О методических рекомендациях
	« О порядке составления и представления кредит-
	ными организациями финансовой отчетности»)
	Величина собственного капитала банка, определяе-	Условно
4	мая на основании данных пассивных балансовых	называется
	счетов (Раздел 1 «Капитал и резервы» (сч.102–107) и	«узким»
	Раздел 7 «Финансовые результаты» (сч.703))	капиталом

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор надежности банка, так как чем она больше, тем ниже уровень до- ходности банковских операций. Кроме того, это негативно сказыва- ется на платежеспособности банка. Сокращение иммобилизованных средств ведет к росту доходов и повышению ликвидности банка. В связи с этим правильное определение данного показателя играет важную роль в анализе банка. Иммобилизованные собственные средства показывается в активе баланса банка.

Собственные средства- нетто (ССН) – средства, которые могут использоваться как ресурс кредитования и ресурс для проведения других активных операций, приносящих доход. Они рассчитывают- ся как разница между собственными средствами-брутто и суммой иммобилизованных средств, т.е. ССН = ССБ – ИСС.

На основании данной формулы можно заключить, что у банка может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых при-

69