29. Учет пролонгированных и просроченных ссуд и процентов

Если к мом погаш ссуды у заемщика изм фин полож и ср-ва для погаш ссуды вр отсутств, то д/надежных заемщиков оформ пролонгация (продолжение срока дог). Д/оформлен пролонгации в бухгал поступают след док: 1.коп доп соглаш к кредит дог; 2.распоряж операционному отделу на пролонгацию ссуды; 3.нов гарантийное письмо или продление срока старой гарантии.

Если необходим ср-ва на сч заемщика не появ и было проведено уже неск пролонгаций непогаш ссуды относ на сч просроч задолж-ти с начисл % по повыш ставке. Учет просроч зад-ти по сумме осн долга ведется на активном сч 458. Счета 2ого порядка по дан сч завис от правовой стр-ры заемщика и необходимости созд резервов. Учет просроч зад-ти:

1.отнесение осн суммы долга на счет просроч зад-ти: ДТ 458 КТ 441-457. 2.Сумма долга по просроч % относ на счет просроч % 459.: ДТ 459 КТ 61301. 3.При погаш просроч зад-ти по сумме осн долга: ДТ 405-408,30102 КТ 458. по сумме %: ДТ 405-408,30102 КТ 459. Одновр погаш % зачисл на счет дох: ДТ 61301 КТ 70601.

30. Классиф ссуд по гр риска и учет образования резерва на возможные потери по ссудам

На случ не возврата заемщиком осн долга по кредиту созд целевой резерв – РВПС. Его создание обусловлено кредитными рисками. Использ РВПС д/покрыт только непогаш ссудной зад-ти по осн долгу. Опр РВПС по кажд ссудной зад-ти. Размер завис от гр риска, к к-ой относиться ссуда: 1 - стандартная ссуда (0%). 2 - нестандартная ссуда (1%-20%) умеренная гр риска. 3 – сомнит ссуда (21%-50%) выс ур риска. 4 – проблемная ссуда (51%-100%). 5 – безнадеж ссуда (100%). Положен ЦБ №254П от 26.03.2004г. «о порядке формир КО РВПС» отраж критерии опр гр риска в завис от вида зад-ти.

Изм усл дог по переоформленным ссудам: 1. уменьш в доп соглашении % ставки; 2. продление в доп соглаш срока предоставлен кредита; 3. увелич суммы предостав кредита.

31. Учет использования резерва на возможные потери по ссудам

РВПС в обязат порядке формир по 3 и 4 гр риска, по 1и 2 гр риска созд по усмотрению КО относ созд резерв на с/с банк услуг или на расх. ДТ 70606 КТ 44115-45715,45818. ежемес в послед рабоч день РВПС корректир с учетом изм размера ссудной зад-ти и изм гр риска к к-ой относ ссуда. Ежемес корректировка РВПС: а. доначисл РВПС: ДТ 70606 КТ 44115-45715,45818. б. уменьш размера ссудной зад-ти: ДТ 44115-45715,45818 КТ 70601.

Если ссудная зад-ть признается безнд она подлежит списан за счет резерва: ДТ 45818 КТ 458. % просто спис с баланса: ДТ 61301 КТ 459. Спис сумму осн долга и сумма % учит в банке на забаланс в теч 5 лет. По сумме осн долга делается запись: ДТ 91802 КТ 99999. По сумме неполуч %: ДТ 91704 КТ 99999.

32 Орг учета цб, выпуск облигаций и векселей.

ЦБ-док удостоверяющ имущест право или отношен займам владельца дока к лицу выпустившему такой док. ЦБ сущ в документар имен форме, в докумен форме на предъяв, бездокум имен форме. К ЦБ относят: 1) гос. обигац, 2) облиг, 3)вексе, 4) чек, 5) депозит и сбер сертиф, 6) банк сберкниж на предъяв, 7) акция, 8) приватиз ЦБ. ЦБ представ собой ден доки 2 видов: а) долевые ЦБ (акц) означ долю вклада ю или ф л в об объем создаваем капитала; б) долговые ЦБ (гос долг об-ва, вексе, депозит сбер сертиф). При работе с ЦБ во взаимоотнош вступ инвестор покупат (ю или ф л), эмитент и посред м/у ними. Банк м/т выступать во всех этих л и вести свой БУ этих операций. Как эмитент м/т выпуск акц, облиг, векс, депоз и сбер сертиф. Как инвест банк вклад ДС в эти ЦБ и получ Д. Как посред банк провод операц с ЦБ по поруч за счет и в интерес клиент. Облиг – эмиссион ЦБ закреп право ее держателя на получен от эмитента облиг ее номин ст-ти и зафиксир в ней % от этой ст-ти в срок. Облиг м/т выпускат имен и на предъяв. Свободнообращ и огранич кругом обращ. Д по % облиг выплачив путем оплаты купонов, либо при погашен займо путем начислен % к номиналу. Вексе-удостов ничем не обуслов об-во векселедат выплат векселедер при наступ срока обуслов сумм. Вексе явл ср-ом плате и кредитов. Им можно оплати Т, У произвес возврат получен ссуды или выдат кред. Как ЦБ вексе можно купить или прод. Расчетно-платеж ф-я вексе расширя границ его применен, потесни кредит ф-ю и становит главенствую (приближ его к деньг). Д/выпус банк собств облиг и вексе испол сч. 520 и 523. Сч. П, Кт Сд по сч означ ст-ть продан бумаг, Об по Дт – выкуп или погашен бумаг, Об по Кт – допрод ЦБ. Бланки ЦБ учитыв на внебалан сч 90701; аналит учет ведет по видам ЦБ. Продажа собств облиг и вексе по цене номинала: Дт 20202, 405-408, 30102 Кт 520,523. выкуп собств облиг и вексе по цене номина: Дт 520, 523 Кт 20202, 405-408, 30102. Размещение вексел: в Б/эмит - Дт 30102 Кт 523(04), спис с внебаланс счете - Дт 99999 Кт90701. в Б/инвест - получение оплачен векселя Дт 514(04) Кт 30102. Начисл % в Б/эмит - Дт 52502 Кт 52501. Погашение векс в Б/эмит - Дт 523(04)Кт 52301. Предьявл векселя к опл: за балансом: Дт 90704 Кт 99999, на балансе доначисл: % Дт 52502, Кт 52501. Выпуск обл: Дт 30102,405-408,20202 Кт 52001-06 «выпущ облиг». Начисл %: Дт 52502 Кт 52501. Обяз-ва по выплате %: Дт 52501 Кт 52402. Погаш облиг: Дт 90704 Кт 99999.