16.3.2. Элементы налога

Элементы налога – это признаки, отражающие сущность налога.

Элементами налога являются:

• плательщики налога;

• объект налога (объект обложения);

• налоговая база;

• налоговые ставки;

• налоговые льготы;

• источники уплаты налогов;

• налоговый период;

• сроки уплаты налога.

Плательщики налога – юридические или физические лица, занимающиеся определенным видом деятельности и получающие доходы из источников на территории страны. Основанием для возникновения у юридических или физических лиц обязанностей по уплате налогов является налогооблагаемая деятельность и получение определенного дохода, прибыли, а также владение землей, недвижимостью, т.е. наличие объекта налогообложения.

Объект налога (объект обложения) – предмет или действие, которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта налога.

Объектами налогообложения являются:

• доход, прибыль;

• право на имущество (земля, недвижимость);

• передача имущества (наследственное дарение);

• приобретение (реализация) товара, благ;

• ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию страны.

Налоговая база – это количественно измеримая часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий, к которой будет применяться налоговая ставка. В качестве налоговой базы могут выступать: фонд заработной платы; остаточная стоимость основных средств; налогооблагаемая прибыль; добавленная стоимость; выручка от реализации продукции, работ услуг; доход физического лица.

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу объекта обложения.

Различают четыре вида ставок: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме (ставка с 1см³ объема двигателя автомобиля).

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к налоговой базе (например, ставка налога на прибыль).

Прогрессивные ставки – это ставки, величина которых (в процентах) увеличивается с увеличением налоговой базы (подоходный налог с физических лиц).

Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы. Эти ставки обычно устанавливаются в твердых суммах.

Налоговые льготы – законодательно установленная возможность уменьшения налоговой базы или величины налоговой ставки или полное освобождение от налогов определенных плательщиков. Льготы по налогам могут устанавливаться в форме налогового кредита – отсрочки внесения платежей на определенный период на условиях возвратности и платности.

Источник уплаты налога – реальный финансовый инструмент в денежном выражении, из которого уплачивает налог юридическое или физическое лицо. Для физического лица это в основном заработная плата. Для предприятий в соответствии с существующим законодательством в настоящее время существует три источника уплаты налогов:

- присоединить налог к цене продукции и уплатить его из выручки от реализации;

- включить величину налога в себестоимости, производимой продукции;

- уплатить налог из прибыли предприятия.

Налоговый период – промежуток времени, за которое производится начисление налога или сбора по действующим в этот период ставкам и существующей налоговой базе. Для разных налогов и различных условий это может быть месяц, квартал, год.

Сроки уплаты налогов – установленный законом срок, в течение которого налогоплательщик обязан перечислять в соответствующий бюджет величину налога за налоговый период.