Вопрос 104. Классификация бухгалтерских балансов

Бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам.

По времени составления различают следующие виды балансов:

• балансы вступительные – составляются на момент возникновения организации;

• периодические (текущие) балансы – составляются в течение всего времени существования организации (месячный, квартальный);

• годовой баланс – отражает сальдо (остатки) на 1 января года, следующего за отчетным;

• ликвидационный баланс–формируется при ликвидации организации;

• разделительный баланс – составляется в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структур;

• объединительный баланс – формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные (составляются на основании инвентаризации), книжные (составляются без предварительной проверки инвентаризацией, а только на основании книжных записей) и генеральные (основываются на учетных записях и данных инвентаризации).

По объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только одной организации; сводный – получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных, а также общественных организаций.

По объекту отражения балансы делятся на отдельные и самостоятельные. Самостоятельный баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами; отдельный – только структурные подразделения организации.

Кроме того, выделяют сальдовый баланс, который характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс отличается от сальдового баланса тем, что содержит данные о движении имущества и его источников (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также об остатках средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.

Балансы подразделяется также на баланс-брутто и баланс-нетто.

Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др.).Он используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса.

Баланс-нетто (чистый) – баланс, из которого исключены регулирующие статьи. В современных условиях возросло значение баланса – нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества организации. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности.

Вопрос 105. Счета бухгалтерского учета, структура

Счет БУ – это способ группировки и текущего учета однородных по экономическому содержанию хозяйственных средств, их источников, а также хозяйственных средств, их источников, а также хозяйственных процессов.

Отражение операции на счетах ведется в денежном выражении. Графически представляет собой двухстороннюю Т-образную таблицу. Левая сторона которой называет ДЕБЕТ (нам должны), а правая КРЕДИТ (мы должны).

Открыть счет – это значит дать ему название и на соответствующей стороне записать начальное состояние объекта – сальдо начальное (остаток).

Суммы всех записей сделанные за период по дебету и кредиту счета называются соответственно дебетовым и кредитовым оборотами.

Результат соизмерения начального сальдо и оборотов определяется как остаток по счету и называется сальдо конечное.

В соответствии с делением бух.баланса на актив и пассив различают активные, пассивные и активно-пассивные счета.

На активных счетах отражается имущество организации. Активный счет расположен в активе баланса, приход средств отражается в дебите, расход – в кредите. Сальдо начальное и конечное активного счета всегда дебетовое (СК = СН + Д_об – К_об).

На пассивных счетах отражается движение источников формирования имущества. Пассивные счета расположены в пассиве баланса. Приход источников отражается в кредите счета, а расход – в дебете. Сальдо пассивного счета всегда кредитовое (СК = СН + К_об – Д_об).

На активно-пассивных счетах отражаются одновременно и имущество, и источники его формирования. Сальдо по таким счетам м.б. как дебетовое, так и кредитовое или одновременно по дебету и по кредиту. Следственно, активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо и с двухсторонним сальдо.

Счета с односторонним сальдо – это, как правило, счета финансовых результатов (раздел 8 ПБУ). Счета с двухсторонним сальдо – это, как правило, счета расчетов (6 раздел ПБУ). К активным счетам относятся счета с 1 по 5 раздел включительно. Пассивные счета – раздел 7.

А, П и А-П счета являются балансовыми, а учет средств, не принадлежащих организации , но находящихся в их распоряжении ведется на забалансовых счетах.

А, П и А-П счета по способу группировки обобщения данных делятся на:

• Синтетические – это счета БУ, предназначенные для учета средств предприятия в обобщенном виде. Учет на таких счетах называется синтетическим и ведется только в денежном выражении. Данные синтетического учета используются при заполнении форм отчетности. Синтетические счета являются счетами 1-го порядка и обозначаются двузначными номерами.

• Субсчета – это счета 2-го порядка, открываются к синтетическим счетам, необходимы для получения укрупненных показателей. Они являются промежуточным звеном м/у синтетическими и аналитическими счетами и обозначаются тремя цифрами: первые две – это № синтетического счета, а третья - № субсчета.

• Аналитические – предназначены для детализации и конкретизации инфо о средствах предприятия. Учет на таких счетах называется аналитическим, он может вестись в денежном, натуральном и трудовом выражении.