- •С.Е. Егорова, о.А. Волкова
- •Содержание
- •Введение
- •1. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса
- •1.1. Понятие финансового состояния организации
- •1.2. Предварительная оценка финансового состояния организации
- •1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •1.4. Анализ финансовой устойчивости организации
- •1.5. Анализ возможной неплатежеспособности организации
- •1.6. Анализ деловой активности организации
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации
- •2.1. Финансовый результат как показатель эффекта
- •Хозяйственной деятельности
- •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
- •2.3. Факторный анализ прибыли от продаж
- •2.4. Факторный анализ чистой прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности организации
- •3.1. Рентабельность как показатель эффективности
- •Хозяйственной деятельности
- •3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности
- •3.2.1. Расчет показателей рентабельности ресурсного типа
- •3.2.2. Расчет показателей рентабельности затратного типа
- •3.3. Факторный анализ рентабельности от продаж
- •3.4. Факторный анализ финансовой и экономической рентабельности и их взаимосвязь
- •3.5. Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности
- •Факторный анализ расчетных показателей
- •3.6. Расчет и оценка эффекта финансового рычага
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •4. Анализ денежных потоков
- •4.1. Ликвидность и цикл движения денежных средств
- •4.2. Цели отчета о движении денежных средств и его связь с отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
- •4.3. Денежные средства и их эквиваленты
- •4.4. Виды деятельности, касающиеся денежных средств
- •4.4.1. Операционная деятельность
- •4.4.2. Инвестиционная деятельность
- •4.4.3. Финансовая деятельность
- •4.5. Формирование отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом
- •Составление отчета о движении денежных средств прямым способом
- •37107346,73
- •37649596,17
- •74756942,9
- •Составление отчета о движении денежных средств косвенным способом
- •4.6. Основные этапы анализа отчета о движении денежных средств
- •4.7. Анализ динамики и структуры денежных потоков
- •2007 Год 2008 год
- •4.8. Анализ равномерности денежных потоков
- •4.9. Коэффициентный анализ денежных потоков
- •4.10. Рекомендации по практическому использованию методики составления и анализа отчета о движении денежных средств в обосновании управленческих решений
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Данные об ооо «Златошвейка»
- •Методические указания
- •Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
- •Оборотный баланс (руб.)
- •Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (Окончательный вариант)
- •Данные об ооо «Золотое веретено»
- •Журнал хозяйственных операций ооо «Золотое веретено» за январь 20х2г.
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •Рекомендуемая литература
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Приложение 2 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Приложение 3 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение 4б Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2007 год
- •Приложение 4в Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ооо «Торф-к» в 2007
- •Приложение 4г Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2008 год
- •Приложение 4д
- •Приложение 4ж Проводки по счетам учета денежных средств в ооо «Торф-к» в 2008 г.
- •Приложение 5 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Приложение 6 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Анализ финансовой отчетности
2.4. Факторный анализ чистой прибыли
Чистая прибыль отличается от прибыли от продаж в результате влияния доходов и расходов от прочей деятельности и начисленного налога на прибыль.
Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом с использованием моделей:
1) Чистая прибыль = Прибыль от продаж + Результат от прочей деятельности – Налог на прибыль (см. табл. 2.2).
2) Результат от прочей деятельности = Прочие доходы – Прочие расходы (см. табл. 2.3).
3) Налог на прибыль = ОНО + Текущий налог на прибыль – ОНА (см. табл. 2.4).
Таблица 2.2
Анализ чистой прибыли организации
Показатели |
Значение, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. | |
п.п. |
о.п. | ||
1. Прибыль от продаж |
2890 |
4654 |
1764 |
2. Результат от прочей деятельности |
-446 |
-1000 |
-554 |
3. Налог на прибыль |
812 |
1120 |
308 |
4. Чистая прибыль |
1632 |
2534 |
902 |
Вывод по таблице 2.2.В отчетном периоде чистая прибыль возросла на 902 тыс. руб. исключительно за счет увеличения прибыли от продаж на 1764 тыс. руб. Снижение результата от прочей деятельности способствовало снижению чистой прибыли на 554 тыс. руб. Налог на прибыль обусловил снижение чистой прибыли на 308 тыс. руб.
Далее проводим факторный анализ результата от прочей деятельности балансовым методом (см. табл. 2.3).
Таблица 2.3
Анализ финансового результата от прочей деятельности
организации
Показатели |
Значение, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. | |
п.п. |
о.п. | ||
1. Проценты к получению |
38 |
75 |
37 |
2. Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
3. Прочие доходы |
236 |
246 |
10 |
Итого доходы |
274 |
321 |
47 |
5. Проценты к уплате |
240 |
655 |
415 |
6. Прочие расходы |
480 |
666 |
186 |
Итого расходы |
720 |
1321 |
601 |
7. Результат от прочей деятельности |
-446 |
-1000 |
-554 |
Вывод по таблице 2.3.В отчетном периоде результат от прочей деятельности сократился на 554 тыс. руб. Рост доходов составил 47 тыс. руб., тогда как рост расходов – 601 тыс. руб. Рост расходов от прочей деятельности связан в большей степени с ростом процентов к уплате на 415 тыс. руб. Таким образом, прочая деятельность является убыточной для организации, что связано в основном с возросшей величиной уплаченных процентов по кредитам.
Далее проводим факторный анализ налога на прибыль (см. табл. 2.4).
Таблица 2.4
Факторный анализ налога на прибыль организации
Показатели |
Значение, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. | |
п.п. |
о.п. | ||
1. Текущий налог на прибыль |
812 |
1144 |
332 |
2. ОНО |
- |
- |
- |
3. ОНА |
- |
24 |
24 |
4. Итого налог на прибыль |
812 |
1120 |
308 |
Вывод по таблице 2.4. В отчетном периоде налог на прибыль увеличился на 308 тыс. руб. исключительно в результате увеличения текущего налога на прибыль на 332 тыс. руб. В тоже время появление отложенных налоговых активов в отчетном периоде способствовало сокращению налога на прибыль на 24 тыс. руб.
По результатам расчетов составим схему влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации (см. рис. 2.1).
Таким образом, в отчетном периоде чистая прибыль выросла на 902 тыс. руб. исключительно в результате роста прибыли от продаж на 1764 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась: на 295 тыс. руб. – за счет увеличения уровня цен, на 59 тыс. руб. – за счет роста объемов реализации, на 2019 тыс. руб. – за счет снижения уровня себестоимости продукции. Увеличение уровня коммерческих и управленческих расходов привело к снижению на 794 тыс. руб. прибыли от продаж, а, следовательно, и чистой прибыли. Кроме того, на уменьшение чистой прибыли также повлиял полученный убыток от прочей деятельности, за счет чего чистая прибыль сократилась на 554 тыс. руб., а также рост налога на прибыль на 308 тыс. руб. вследствие увеличения текущего налога на прибыль.
Рис. 2.1. Схема влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации