- •С.Е. Егорова, о.А. Волкова
- •Содержание
- •Введение
- •1. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса
- •1.1. Понятие финансового состояния организации
- •1.2. Предварительная оценка финансового состояния организации
- •1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •1.4. Анализ финансовой устойчивости организации
- •1.5. Анализ возможной неплатежеспособности организации
- •1.6. Анализ деловой активности организации
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации
- •2.1. Финансовый результат как показатель эффекта
- •Хозяйственной деятельности
- •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
- •2.3. Факторный анализ прибыли от продаж
- •2.4. Факторный анализ чистой прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности организации
- •3.1. Рентабельность как показатель эффективности
- •Хозяйственной деятельности
- •3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности
- •3.2.1. Расчет показателей рентабельности ресурсного типа
- •3.2.2. Расчет показателей рентабельности затратного типа
- •3.3. Факторный анализ рентабельности от продаж
- •3.4. Факторный анализ финансовой и экономической рентабельности и их взаимосвязь
- •3.5. Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности
- •Факторный анализ расчетных показателей
- •3.6. Расчет и оценка эффекта финансового рычага
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •4. Анализ денежных потоков
- •4.1. Ликвидность и цикл движения денежных средств
- •4.2. Цели отчета о движении денежных средств и его связь с отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
- •4.3. Денежные средства и их эквиваленты
- •4.4. Виды деятельности, касающиеся денежных средств
- •4.4.1. Операционная деятельность
- •4.4.2. Инвестиционная деятельность
- •4.4.3. Финансовая деятельность
- •4.5. Формирование отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом
- •Составление отчета о движении денежных средств прямым способом
- •37107346,73
- •37649596,17
- •74756942,9
- •Составление отчета о движении денежных средств косвенным способом
- •4.6. Основные этапы анализа отчета о движении денежных средств
- •4.7. Анализ динамики и структуры денежных потоков
- •2007 Год 2008 год
- •4.8. Анализ равномерности денежных потоков
- •4.9. Коэффициентный анализ денежных потоков
- •4.10. Рекомендации по практическому использованию методики составления и анализа отчета о движении денежных средств в обосновании управленческих решений
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Данные об ооо «Златошвейка»
- •Методические указания
- •Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
- •Оборотный баланс (руб.)
- •Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (Окончательный вариант)
- •Данные об ооо «Золотое веретено»
- •Журнал хозяйственных операций ооо «Золотое веретено» за январь 20х2г.
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •Рекомендуемая литература
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Приложение 2 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Приложение 3 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение 4б Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2007 год
- •Приложение 4в Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ооо «Торф-к» в 2007
- •Приложение 4г Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2008 год
- •Приложение 4д
- •Приложение 4ж Проводки по счетам учета денежных средств в ооо «Торф-к» в 2008 г.
- •Приложение 5 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Приложение 6 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Анализ финансовой отчетности
Контрольные вопросы
В чем состоят цели и задачи анализа финансовой отчетности?
Какие методы и приемы анализа бухгалтерского баланса вам известны?
Что показывают результаты структурного анализа активов баланса?
Почему эмитенты и инвесторы являются основными группами пользователей бухгалтерской отчетности?
Какая экономическая информация необходима для принятия определенных решений такой группой пользователей как инвестор?
Что влияет на увеличение удельного веса производственных запасов?
Чем может быль вызвано увеличение дебиторской задолженности?
Что представляет собой финансовая устойчивость?
Какие существуют типы финансового состояния организации?
Каковы относительные показатели финансовой устойчивости?
Что означает понятие «ликвидность»?
Какой баланс считается абсолютно ликвидным?
Какие показатели характеризуют ликвидность организации? Как они рассчитываются?
Что понимается под долгосрочной и краткосрочной платежеспособностью организации?
В чем состоит отрицательное воздействие инфляции на состояние оборотных средств?
Как можно оценить скорость оборота средств организации?
Каким образом можно оценить уровень деловой активности организации?
Задания для практических занятий
Задание 1. Используя данные бухгалтерского баланса (см. приложение 2):
а) дать оценку статей первого раздела актива баланса;
б) осуществить вертикальный анализ внеоборотных активов;
в) дать оценку структурным изменениям.
Задание 2. Используя данные бухгалтерского баланса (см. приложение 2):
а) дать оценку статей второго раздела баланса организации;
б) осуществить вертикальный анализ оборотных активов;
в) дать оценку структурным изменениям.
Задание 3. Используя данные бухгалтерского баланса (см. приложение 2):
а) дать оценку статей третьего раздела баланса организации;
а) осуществить вертикальный анализ капитала организации;
б) дать оценку структурным изменениям.
Задание 4. Используя данные бухгалтерского баланса (см. приложение 2):
а) дать оценку статей четвертого и пятого разделов баланса организации;
б) осуществить вертикальный анализ кредиторской задолженности;
в) дать оценку структурным изменениям.
Задание 5. На основании данных бухгалтерского баланса (см. приложение 2):
а) сгруппировать показатели по группам ликвидности и срочности оплаты;
б) провести предварительный анализ ликвидности;
в) дать оценку коэффициентов ликвидности баланса организации.
Задание 6. На основании данных бухгалтерского баланса (см. приложение 2):
а) определить тип финансового состояния организации;
б) дать оценку коэффициентов финансовой устойчивости организации;
в) дать оценку динамики абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.
Задание 7. Провести анализ возможной неплатежеспособности организации и определить мероприятия по улучшению ее финансового состояния.
Задание 8. На основании данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (см. приложение 2):
а) рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
б) проанализировать влияние этих показателей на устойчивость организации.
Задание 9. Ниже приведены выписки из отчета о прибылях и убытках и баланса компании. По этим данным определите финансовый и операционный цикл. За средние принять остатки на конец года.
Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)
Выручка от продаж |
360 |
Себестоимость продаж |
180 |
Валовая прибыль |
180 |
Управленческие и коммерческие расходы |
160 |
Прибыль от продаж |
20 |
Баланс (тыс. руб.)
Основные средства за вычетом амортизации |
180 |
Запасы |
30 |
Дебиторская задолженность |
75 |
Денежные средства |
10 |
Всего оборотных средств |
115 |
Кредиторская задолженность |
45 |
Акционерный капитал и резервы |
250 |
Задание 10. Новая компания на первый год прогнозирует следующие показатели:
Объём продаж |
1500000 ден.ед. |
Себестоимость продаж |
60% объема продаж |
Общехозяйственные накладные расходы |
20% объема продаж |
Срок погашения задолженности |
90 дней |
Товарно-материальные запасы |
115 дней оборота по себестоимости |
Кредиторская задолженность |
40 дней оборота по себестоимости |
Основные средства |
900000 ден. ед. |
Требуется рассчитать операционный и финансовый циклы деятельности организации и определить общую сумму средств, необходимых в конце года для ее финансирования.
Задание 11. По приведенным ниже данным рассчитайте показатели общей и частной оборачиваемости оборотных средств за отчетный период и предыдущий год:
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
1. Среднегодовые остатки оборотных средств, в том числе: |
3780 |
4230 |
а) сырья, материалов, полуфабрикатов |
2810 |
3384 |
б) незавершенного производства |
510 |
606 |
в) готовой продукции |
460 |
240 |
2. Реализация продукции (работ, услуг) |
20500 |
21550 |
3. Расход сырья, материалов, полуфабрикатов на производство |
12710 |
13345 |
4. Товарная продукция по производственной себестоимости |
15170 |
15473 |
5. Отгрузка продукции |
15210 |
15390 |