Контрольные вопросы

1. Каковы основные показатели, характеризующие эффективность производственно-хозяйственную деятельность организации?

2. Каковы основные показатели, характеризующие эффективность финансовой деятельности организации?

3. Каковы основные показатели, характеризующие эффективность инвестиционной деятельности организации?

Задания для практических занятий

Задание 1.Составить прямым и косвенным методом и проанализировать отчет о движении денежных средств по данным о хозяйственной деятельности организации (см. приложение 5).

Данные об ооо «Златошвейка»

ООО «Златошвейка» создано в ноябре 20Х1 года. Номер регистрационного удостоверения 000222888. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 1033344455, КПП 602701001. Основной вид деятельности – производство и реализация товаров народного потребления. Зарегистрированный уставный капитал 60000 руб. Директор - Игнатов А.С. Главный бухгалтер - Владимирова О.Г. Порядок оплаты труда определен Положением об оплате труда ООО «Златошвейка» (Протокол № 3 собрания учредителей от 30.11.20Х1г).

Директор	- Игнатов А.С.	10000 руб.
Главный бухгалтер	- Владимирова О.Г.	8000 руб.
Портниха	- Олесова М.Г.	5000 руб.
Портниха	- Панова Н.М.	4000 руб.
Портниха	- Белых О.А.	4000 руб.
Рабочий	- Соколов В.В.	3000 руб.

Выписка из приказа № 1 по учетной политике на 20Х1г. ООО «Златошвейка»:

Приказываю установить:

а) Рабочий план счетов на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-Н).

К счету 90 «Продажи» открыть субсчета: 90/1 – выручка, 90/2 – себестоимость, 90/3 – НДС, 90/9 – прибыль/убытки от продаж.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета: 91/1 – прочие доходы, 91/2 – прочие расходы, 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов.

б) Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета;

в) Учет амортизации нематериальных активов ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисленная амортизация включается в общехозяйственные расходы. Амортизация НМА начисляются линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете.

г) Амортизация Основных средств начисляется линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете.

д) Учет материалов ведется по фактической себестоимости, включающей ТЗР (транспортно-заготовительные расходы), на счете 10 «Материалы».

е) Выручка от реализации продукции для целей бухгалтерского учета и налогового учета определяется по методу отгрузки и выставления счетов покупателям (заказчикам).

ж) Учет краткосрочных банковских кредитов ведется на счете 66 с учетом процентов.

з) Проценты за банковский кредит признаются расходами в бухгалтерском учете – в момент их начисления, а в налоговом учете – в момент их уплаты.

и) Для начисления отпускных создается резерв предстоящих расходов.

к) Калькулируется полная производственная себестоимость готовой продукции, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.

ООО «Златошвейка» имеет расчетный счет № 40702810757510000317 в Псковском банке СБ РФ в г. Пскове (БИК 045805602), корреспондентский счет в РКЦ 30101810300000000602. Расчеты с бюджетом ведет через ГРКЦ ГУ по Псковской области (г. Псков), (БИК 045805001), ИНН 6018006325 ОФК по г.Пскову ИМНС РФ по г.Пскову, расчетный счет № 40102810455180880002.

Остатки на счетах Главной книги на 1.01.20Х2г.

№	Название счета, субсчета	Сальдо начальное, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	24000
02	Амортизация основных средств		4000
04	Нематериальные активы	5000
05	Амортизация нематериальных активов		3000
10	Материалы (в том числе ТЗР)	11000 1000
20	Основное производство	2000
43	Готовая продукция	15000
51	Расчетный счет	40000
68/1 68/2	Расчеты по налогам и сборам: по НДС по налогу на доходы физических лиц		4503 619
69/1 69/2 69/3	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: по социальному страхованию по пенсионному обеспечению по обязательному медицинскому страхованию		210,6 1131 140,4
70	Расчеты по оплате труда		3393
71	Расчеты с подотчетными лицами (Владимирова О.Г.)	1000
75/1	Расчеты с учредителями по вкладам (Игнатов А.С.)	2000
76/1	Расчеты с разными кредиторами по алиментам		130,68
80	Уставный капитал		60000
84	Нераспределенная прибыль прошлых лет		2872,32
66/1	Расчеты по краткосрочным кредитам		20000
	ИТОГО:	100000	100000

Журнал хозяйственных операций ООО «Златошвейка»

за январь 20Х2г.

№№	Содержание операций и наименование документов	Сумма в руб.	Бухгалтерская проводка
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Справка № 1 Начислены амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения за январь: - для целей бухгалтерского учета - для целей налогообложения	900 1000	26	02
2	Справка № 2 Начислена амортизация нематериальных активов за январь: - для целей бухгалтерского учета - для целей налогового учета	100 100	26	05

1	2	3	4	5
3	Выписка из банка, платежное поручение С расчетного счета перечислены: НДС налог на доходы физических лиц Единый социальный налог (взнос): в фонд социального страхования в пенсионный фонд в фонд обязательного медицинского страхования	4503 619 210,6 1131 140,4	68/1 68/2 69/1 69/2 69/3	51 51 51 51 51
4	Выписка из банка, платежное поручение. С расчетного счета перечислены алименты	130,68	76/1	51
5	Выписка из банка, чек № 000138, приходный кассовый ордер №1. С расчетного счета в кассу поступили наличные для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов	9100	50	51
6	Платежная ведомость № 1 Из кассы выплачена заработная плата	3393	70	50
7	Расходный кассовый ордер № 1 Из кассы выдан аванс Игнатову А.С. на командировочные расходы	3000	71	50
8.	Авансовый отчет № 1 Утвержден авансовый отчет Владимировой о хозяйственных расходах на приобретение: бухгалтерских бланков производственного инвентаря (электрический утюг)	150 900	26 08/4	71 71
9.	Расходный кассовый ордер № 2 Возмещены хозяйственные расходы на основании авансового отчета № 1 Владимировой О.Г.	50	71	50
10.	Авансовый отчет № 2 Утвержден авансовый отчет Игнатова А.С. о командировочных расходах по норме сверх нормы (суточные)	3000 500	26 26	71 71
11.	Расходный кассовый ордер № 3 Игнатову А.С. возмещены командировочные расходы сверх норм	500	71	50
12.	Акт о передаче в эксплуатацию инвентаря Передан в производство электрический утюг (проводки)	900	01	08/4
13.	От поставщиков получен персональный компьютер и печатное устройство для бухгалтерии договорная цена - НДС 18% ИТОГО к оплате	18000 3240 21240	08/4 19	60 60

1	2	3	4	5
14.	Договор, счет-фактура Получен счет организации за установку и настройку персонального компьютера договорная цена НДС 18% ИТОГО к оплате	600 108 708	08/4 19	76/2 76/2
15.	Договор приобретения патента, счет-фактура Получено исключительное право патентообладателя на промышленный образец: договорная цена НДС 18% ИТОГО к оплате	1500 270 1770	08/5 19	60 60
16.	Договор, счет-фактура Получен счет от юридической фирмы за консультацию по приобретению патента: договорная цена НДС 18% ИТОГО к оплате	300 54 354	08/5 19	76/2 76/2
17.	Акт о вводе в эксплуатацию основных средств Введены в эксплуатацию основные средства	18600	01	08/4
18.	Акт о постановке на учет нематериальных активов Исключительное право патентообладателя на промышленный образец принято на учет по первоначальной стоимости	1800	04	08/5
19.	Договор, счет-фактура Получены от поставщиков материалы договорная цена НДС 18% ИТОГО к оплате	5000 900 5900	10 19	60 60
20.	Договор, счет-фактура Получен счет от транспортной организации за доставку и выгрузку материалов договорная цена НДС 18% ИТОГО к оплате	500 90 590	10 19	76/2 76/2
21.	Лимитно-заборная карта Израсходованы материалы на: основное производство общехозяйственные расходы	12000 3000	20 26	10 10
22.	Справка № 3 Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы на основное производство общехозяйственные расходы	1200 300	20 26	10 10

1	2	3	4	5
23.	Бухгалтерская справка № 4. Начислены проценты за краткосрочный кредит (но не уплачены)	500	91/2	66/1
24.	Договор с банком, выписка банка С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочного кредита (без процентов)	5000	66/1	51
25.	Договор, счет-фактура Получен счет от рекламодателя: - за рекламу продукции	400	44	76/2
26.	Приходный кассовый ордер № 1 Внесен Игнатовым А.С. остаток задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал ООО «Златошвейка»	2000	50	75/1
27.	Накладная № 1 Из основного производства сдана на склад готовая продукция	2000	43	20
28.	Договор, счет-фактура Выставлен счет покупателям за реализованную им продукцию (в том числе НДС 18%)	35400	62	90/1
29.	Справка № 4 Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции	17000	90/2	43
30.	Справка № 5 Списаны расходы по продаже	400	90/2	44
31.	Справка № 6, договор, счет-фактура Начислен в бюджет НДС за реализованную покупателям продукцию	5400	90/3	68/1
32.	Справка № 7 Определен финансовый результат от реализации	12600	90/9	99
33.	Выписка банка, договор, учредительные документы Произведен с расчетного счета вклад в уставный капитал другого ООО.	5000	58/1	51
34.	Выписка банка, платежные поручения Перечислено: поставщикам транспортной организации организации за установку перс.компьют. юридической организации за консультацию	28910 590 708 354	60 76/2 76/2 76/2	51 51 51 51
35.	Предъявлена претензия к поставщику материалов за несвоевременную поставку материалов	720	76/2	91/1
36.	Расчетная ведомость № 1 Начислена заработная плата: соответственно протоколу № 3 рабочим администрации	16000 18000	20 26	70 70

1	2	3	4	5
37.	Начислен единый социальный налог (взнос): в фонд социального страхования и обеспечения в пенсионный фонд в фонд обязательного медицинского страхования	522 454 3600 3200 558 496	26 20 26 20 26 20	69/1 69/1 69/2 69/2 69/3 69/3
38.	Удержано с заработной платы: налог на доходы физических лиц алименты	3614 652,5	70 70	68/2 76/1
39.	Справка № 8 Произведены отчисления в резерв предстоящих расходов для резервирования отпускных (в % от начисленной зарплаты)	1600 1800 10 %	20 26	96/1 96/1
40.	Справка № 9 Произведен зачет НДС в расчетах с бюджетом:	4662	68/1	19
41.	Закрыть счет 26	32430	20	26
42.	Справка № 10. Определено сальдо прочих доходов и расходов	720 500	91/1 99	99 91/2
43.	Справка № 11. Произведен расчет налога на прибыль Начислено: а) УРНП б) ПНО в) ОНА г) ОНО	3076,8 216 120 24	99 99 09 68/3	68/3 68/3 68/3 77