- •С.Е. Егорова, о.А. Волкова
- •Содержание
- •Введение
- •1. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса
- •1.1. Понятие финансового состояния организации
- •1.2. Предварительная оценка финансового состояния организации
- •1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •1.4. Анализ финансовой устойчивости организации
- •1.5. Анализ возможной неплатежеспособности организации
- •1.6. Анализ деловой активности организации
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации
- •2.1. Финансовый результат как показатель эффекта
- •Хозяйственной деятельности
- •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
- •2.3. Факторный анализ прибыли от продаж
- •2.4. Факторный анализ чистой прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности организации
- •3.1. Рентабельность как показатель эффективности
- •Хозяйственной деятельности
- •3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности
- •3.2.1. Расчет показателей рентабельности ресурсного типа
- •3.2.2. Расчет показателей рентабельности затратного типа
- •3.3. Факторный анализ рентабельности от продаж
- •3.4. Факторный анализ финансовой и экономической рентабельности и их взаимосвязь
- •3.5. Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности
- •Факторный анализ расчетных показателей
- •3.6. Расчет и оценка эффекта финансового рычага
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •4. Анализ денежных потоков
- •4.1. Ликвидность и цикл движения денежных средств
- •4.2. Цели отчета о движении денежных средств и его связь с отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
- •4.3. Денежные средства и их эквиваленты
- •4.4. Виды деятельности, касающиеся денежных средств
- •4.4.1. Операционная деятельность
- •4.4.2. Инвестиционная деятельность
- •4.4.3. Финансовая деятельность
- •4.5. Формирование отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом
- •Составление отчета о движении денежных средств прямым способом
- •37107346,73
- •37649596,17
- •74756942,9
- •Составление отчета о движении денежных средств косвенным способом
- •4.6. Основные этапы анализа отчета о движении денежных средств
- •4.7. Анализ динамики и структуры денежных потоков
- •2007 Год 2008 год
- •4.8. Анализ равномерности денежных потоков
- •4.9. Коэффициентный анализ денежных потоков
- •4.10. Рекомендации по практическому использованию методики составления и анализа отчета о движении денежных средств в обосновании управленческих решений
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Данные об ооо «Златошвейка»
- •Методические указания
- •Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
- •Оборотный баланс (руб.)
- •Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (Окончательный вариант)
- •Данные об ооо «Золотое веретено»
- •Журнал хозяйственных операций ооо «Золотое веретено» за январь 20х2г.
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •Рекомендуемая литература
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Приложение 2 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Приложение 3 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение 4б Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2007 год
- •Приложение 4в Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ооо «Торф-к» в 2007
- •Приложение 4г Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2008 год
- •Приложение 4д
- •Приложение 4ж Проводки по счетам учета денежных средств в ооо «Торф-к» в 2008 г.
- •Приложение 5 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Приложение 6 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Анализ финансовой отчетности
II. Резервы
*Коды строк раздела II «Резервы» установлены отчитывающейся организацией
Отчет о движении денежных средств
Форма №4 (тыс. руб.)
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За предыдущий период |
А |
Б |
1 |
2 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
010 |
174 |
149 |
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
120* |
38869 |
35901 |
Прочие поступления |
130 |
441 |
1052 |
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, и иных оборотных активов |
150 |
(20842) |
(21995) |
на оплату труда |
160 |
(6232) |
(5031) |
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
(1370) |
(194) |
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
(8035) |
(6057) |
на прочие расходы |
190* |
(1980) |
(2999) |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
020* |
851 |
677 |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
203 |
63 |
Полученные проценты |
240 |
60 |
- |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы |
290 |
(725) |
(354) |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
(80) |
- |
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
(20) |
- |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
030* |
(562) |
(291) |
Движение денежных средств по финансовой деятельности Погашение займов и кредитов, предоставленных другим организациям |
420*
|
1500
|
842
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
430* |
(1693) |
(1203) |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
040* |
(193) |
(361) |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
050* |
96 |
25 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
060* |
270 |
174 |
*Отмеченные строки имеют номера кодов, установленные отчитывающейся организацией
Приложение к бухгалтерскому балансу
Форма № 5 (тыс. руб.)
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Наименование показателя |
Код строки |
Наличие на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец года |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
Объекты интеллектуальной собственности |
010 |
11 |
4 |
(-) |
15 |
в том числе: у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных |
012 |
11 |
4 |
(-) |
15 |
Наименование показателя |
Код строки |
На начало года |
На конец года | ||
А |
Б |
1 |
2 | ||
Амортизация нематериальных активов всего |
050 |
3 |
5 | ||
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных |
052 |
3 |
5 |
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Наименование показателя |
Код строки |
Наличие на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец года | |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 | |
Здания |
020 |
2199 |
- |
(-) |
2199 | |
Сооружения и передаточные устройства |
030 |
123 |
- |
(-) |
123 | |
Машины и оборудование |
040 |
736 |
304 |
(327) |
713 | |
Транспортные средства |
050 |
506 |
90 |
(310) |
286 | |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
060 |
86 |
56 |
(60) |
82 | |
Итого |
120 |
3650 |
450 |
(691) |
3403 | |
Наименование показателя |
Код строки |
На начало года |
На конец года | |||
А |
Б |
1 |
2 | |||
Амортизация основных средств |
140 |
1455 |
1103 | |||
в том числе: зданий и сооружений |
141 |
603 |
547 | |||
машин, оборудования, транспортных средств |
142 |
812 |
519 | |||
других |
143 |
40 |
37 |
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Наименование показателя |
Код строки |
Долгосрочные |
Краткосрочные | ||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года | ||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
Вклады в уставные капиталы других организаций |
510 |
|
50 |
|
|
Предоставленные займы |
525 |
|
30 |
100 |
120 |
Итого |
540 |
|
80 |
100 |
120 |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Наименование показателя |
Код |
На начало года |
На конец года |
А |
Б |
1 |
2 |
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего |
620 |
516 |
580 |
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
621 |
340 |
300 |
авансы выданные |
622 |
50 |
180 |
прочая |
623 |
126 |
100 |
долгосрочная - всего |
630 |
50 |
|
в том числе: прочая |
631 |
50 |
|
Итого дебиторская задолженность |
640 |
566 |
580 |
| |||
Обязательства: краткосрочные - всего: |
650 |
3434 |
2450 |
в том числе кредиты |
651 |
1128 |
935 |
расчеты с поставщиками и подрядчиками |
652 |
1506 |
616 |
авансы полученные |
653 |
100 |
120 |
расчеты по налогам и сборам |
654 |
358 |
426 |
прочая |
655 |
342 |
354 |
долгосрочные - всего: |
660 |
300 |
300 |
в том числе кредиты |
661 |
300 |
300 |
Итого обязательства |
670 |
3434 |
2451 |
РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ)
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За предыдущий период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Материальные расходы |
710 |
18699 |
17520 |
Расходы на оплату труда |
720 |
4933 |
4900 |
отчисления на социальные нужды |
730 |
2002 |
1502 |
Амортизация |
740 |
179 |
165 |
Прочие расходы |
750 |
2790 |
2657 |
Итого по элементам расходов |
760 |
28603 |
26744 |
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенное производство |
765 |
47 |
36 |
расходы будущих периодов |
766 |
24 |
84 |
резерв предстоящих расходов |
767 |
(5) |
(5) |