37107346,73

+

37649596,17

74756942,9

Далее составляем оборотный баланс с указанием корреспонденции счетов по счетам денежных средств (см. табл. 4.10).

Таблица 4.10

Оборотный баланс ООО «Торф-К» на 31 декабря 2007 года

Корреспондирующие счета	Д^т	К^т
САЛЬДО НА НАЧАЛО ГОДА:	697404,31
62	1327352,56
66	524490,4	145000
70	1500	1525607,05
71	391600	435873,75
76	41546,34	10377885,07
60	303540,44	8802567,71
68	150108	637319,82
69		453103,67
67	19208513,65
91	15158695,34	15272239,10
ОБОРОТ	37107346,73	37649596,17
САЛЬДО НА КОНЕЦ ГОДА:	155154,87

В развернутом виде оборотный баланс представлен в табл. 4.11.

Таблица 4.11

Оборотный баланс ООО «Торф-К» на 31 декабря 2007 года

(в развернутом виде)

Корреспондирующие счета	Д^т	К^т
САЛЬДО НА НАЧАЛО ГОДА:	=524,16+133732,36 +563147,79
62	=2144,06+ +1325208,5
66	=174490,4+350000	=145000
70	=1500	=1525607,05
71	=391600	=435873,75
76	=18006,76+23539,5 8	=10377885,07
60	=303540,44	=3902513,94+ +4900053,77
68	=150108	=637319.82
69		=453103,67
67	=19208513,65
91	=14293215,05+ +795000+70480,29	=26610,7+ +15245628,4
ОБОРОТ	37107346,73	37649596,17
САЛЬДО НА КОНЕЦ ГОДА:	=697404,31+ +58122537,42- -19495190,42

Инвестиционная и финансовая часть отчета о движении денежных средств всегда формируется прямым методом.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности представляют собой прежде всего изменения на счетах внеоборотных активов и их влияние на денежные средства. И, как мы видим, в 2007 году в ООО «Торф-К» сюда относится выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов на сумму 795000,00 рублей.

Денежные потоки от финансовой деятельности показывают движение денежных средств к(от) поставщикам(ов) капитала. Сюда также входят долгосрочные обязательства и счета акционеров. В нашем случае это рост поступление новых займов и погашение уже имеющихся.

В итоге мы можем провести классификацию строк отчета по видам деятельности и подсчитать итоги (см. табл. 4.12).

Таблица 4.12

Отчет о движении денежных средств ООО «Торф-К» за 2007 год

Единица измерения: руб.
Показатель		За отчетный период
Наименование	код
1	2	3
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	697404,31
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков за продукцию, услуги	110	1368898,90
Прочие доходы	140	15210443,78
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(19180452,78)
на оплату труда	160	(1525607,05)
на расчеты по налогам и сборам	180	(637319,82)
на выплату подотчетных сумм	181	(435873,75)
отчисления в государственные внебюджетные фонды	182	(453103,67)
на прочие расходы	190	(15272239,10)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	(20925253,49)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	795000,00
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	795000,00
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступление займов, предоставленных другими организациями	362	19733004,05
Погашение займов и кредитов (без процентов)	370	(145000,00)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	390	19588004,05
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	400	(542249,44)
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	410	155154,87
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	420	(35991,35)

Данная ситуация свидетельствует о наличии регресса в деятельности ООО «Торф-К»: текущая деятельность остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность. Кроме того, негативным фактом является распродажа внеоборотных активов (приток денег по инвестиционной деятельности превышает их отток), что также может объясниться острой денежной потребностью для осуществления текущих платежных операций.

По 2008 году отражаем ситуацию аналогичным образом (см. табл. 4.13).

Таблица 4.13

Журнал хозяйственных операций в ООО «Торф-К»

по счетам денежных средств в 2008 году

Документ	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
Расходный кассовый ордер	Выдача из кассы: возврат займа, согласно договору. Выплата зарплаты	66	50	64490,40
Приходный кассовый ордер	Поступление в кассу: возврат НДФЛ. Приход: прочие поступления	50	70	15,00
Выплата зарплаты	Выплата зарплаты. Выдано из кассы	70	50	3267988,45
Приходный кассовый ордер	Поступление в кассу: возврат подотчетной суммы. Приход	50	71	462000,00
Расходный кассовый ордер	Выдача из кассы: под отчет. Расход: Выдача под авансовый отчет	71	50	658953,59
Выписка	Движение по р/с Госпошлина	25	51	400,00
Выписка	Движение по р/с Возврат средств по ПП 153 от 11.04.08	51	60	55863,70
Выписка	Движение по р/с за топливо Оплата поставщику	60	51	18333588,66
Выписка	Движение по р/с по счету №26 от 25.12.07 г. за торф кипованный	51	62	6263269,18
Выписка	Движение по р/с Возврат ошибочно перечисленных денежных средств	62	51	328800,00

Окончание табл. 4.13

1	2	3	4	5
Выписка	Движение по р/с по договору займа Прочие поступления	51	66	24999400,00
Выписка	Движение по р/с возврат НДС по ст.176 Налог начисл./уплач.	51	68	3408533,92
Выписка	Движение по р/с НДФЛ Платежи в бюджет	68	51	1957081,16
Выписка	Движение по р/с взносы на страхование от НС и ПЗ	69	51	951959,87
Выписка	Движение по р/с возврат задолженности по акту сверки	51	76	1385,00
Выписка	Движение по р/с оплата гос. пошлины за регистрацию	76	51	2937100,27
Выписка	Движение по р/с за расчетно-кассовое обслуживание	91.2	51	50835,61
Выписка	Движение по р/с Расходы на освоение природных ресурсов	97	51	34853,00
Выписка	Движение по р/с Оплата поставщику	60	52	6391204,87
Выписка	Движение по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы	52	91.1	5586,56
Выписка	Движение по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы	91.2	52	4334,40
Бухгалтерская справка	Убытки от покупки валюты	91.2	57	28474,95
			ИТОГО	70206118,59

Далее составляем оборотный баланс с указанием корреспонденции счетов по счетам денежных средств, в том числе и в развернутом виде (см. табл. 4.14 и 4.15).

Таблица 4.14

Оборотный баланс ООО 'Торф-К" на 31 декабря 2008 года

Корреспондирующие счета	Д^т	К^т
САЛЬДО НА НАЧАЛО ГОДА:	155154,87
66	24999400,00	64490,40
70	15,00	3267988,45
71	462000,00	658953,59
25		400,00
60	55863,70	24724793,53
62	6263269,18	328800,00
68	3408533,92	1957081,16
69		951959,87
76	1385,00	2937100,27
97		34853,00
91	5586,56	83644,96
ОБОРОТ	35196053,36	35010065,23
САЛЬДО НА КОНЕЦ ГОДА:	341143,00

Таблица 4.15

Оборотный баланс ООО «Торф-К» на 31 декабря 2007 года

(в развернутом виде)

Корреспондирующие счета	Д^т	К^т
САЛЬДО НА НАЧАЛО ГОДА:	= 1784,58+ +153370,29
66	24999400,00	64490,40
70	15,00	3267988,45
71	462000,00	658953,59
25	0	400,00
60	55863,70	=18333588,66+ +6391204,87
62	6263269,18	328800,00
68	3408533,92	1957081,16
69		951959,87
76	1385,00	2937100,27
97		34853,00
91	5586,56	+28474,95
ОБОРОТ	35196053,36	35010065,23
САЛЬДО НА КОНЕЦ ГОДА:	=155154,87+ +35196053,36- -35010065,23

=2367,14+338775,86

Инвестиционная и финансовая часть отчета о движении денежных средств, как уже было отмечено, всегда формируется прямым методом.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности в ООО «Торф-К» в 2008 году отсутствуют.

Денежные потоки от финансовой деятельности показывают движение денежных средств к(от) поставщикам(ов) капитала. Сюда также входят долгосрочные обязательства и счета акционеров. В нашем случае это поступление новых займов и погашение уже имеющихся.

Проводим классификацию строк отчета по видам деятельности и подсчитываем итоги (см. табл. 4.16).

Таблица 4.16

Отчет о движении денежных средств ООО «Торф-К» за 2008 год

Единица измерения: руб.
Показатель		За отчетный период
Наименование	код
1	2	3
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	155154,87
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков за продукцию, услуги	110	6264654,18
Прочие доходы	140	3931999,18
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(27661893,80)
на оплату труда	160	(3267988,45)
на расчеты по налогам и сборам	180	(1957081,16)
на выплату подотчетных сумм	181	(658953,59)
отчисления в государственные внебюджетные фонды	182	(951959,87)
на прочие расходы	190	(447697,96)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	(24748921,47)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210

Окончание табл. 4.16

1	2	3
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	0
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступление займов, предоставленных другими организациями	362	24999400,00
Погашение займов и кредитов (без процентов)	370	(64490,40)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	390	24934909,60
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	400	185988,13
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	410	341143,00
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	420	(803479,82)

Ситуация по 2008 году подтверждает наличие регресса в деятельности ООО «Торф-К», т.е. с предыдущего периода положение организации, характеризующееся финансовой неустойчивостью и острой необходимостью в пополнении денежных средств, не улучшилось.