2007 Год 2008 год

Рис. 4.10. Структура денежных средств ООО «Торф-К»

в 2007-2008 гг.

Наибольший удельный вес занимают денежные средства на расчетном счете. В 2007 г. он составлял 98,85% общей величины денежных средств, а в 2008 г. – 99,31%.

Проведем анализ динамики денежных средств (табл. 4.27).

Таблица 4.27

Динамика денежных средств ООО «Торф-К» в 2007-2008 гг.

(по состоянию на конец года)

Показатели	Годы		Отклонение	Темп роста, %
	2007	2008
Денежные средства, всего	155154,87	341143,00	185988,13	119,87
в том числе:
в кассе	1784,58	2367,14	582,56	32,64
на расчетном счете	153370,29	33875,86	185405,57	120,89

По данным табл. 4.27 можно сказать, что имелось увеличение денежных средств на 19,87%. Колебания темпов роста имелись и по отдельным видам денежных средств.

Объединяя первый и второй этапы анализа денежных средств в ООО «Торф-К», по данным отчета о движении денежных средств за 2007-2008 гг. составим следующую таблицу 4.28.

Данные табл. 4.28 показывают негативную динамику чистого денежного потока по организации в целом. Что касается показателей чистого денежного потока по видам деятельности, наибольшие объемы денежной массы обеспечивает оборот по финансовой деятельности организации. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2008 году составила 24999400,00 руб., что на 5266395,95 руб. больше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2008 году 71,03%, что на 17,85% больше соответствующего показателя 2007 года. Это говорит о том, что денежные потоки по финансовой деятельности были ориентированы, в первую очередь, на привлечение займов и кредитов.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в ООО «Торф-К» наблюдается только в 2007 году в связи с продажей основных средств.

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности свидетельствует о превышении оттока над притоком в ООО «Торф-К» в 2007 году на 20925253,49 руб. (16579342,68 – 37504596,17) и в 2008 году – на сумму 24748921,47 руб. (10196653,36 – 34945574,83), что является негативным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

Таблица 4.28

Показатели состава, структуры и динамики денежных потоков ООО «Торф-К»

Показатели денежных потоков			Сумма, руб.			Темп роста, %	Структура, %
			2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)		2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)
А			1	2	3	4	5	6	7
Положительный - всего			37107346,73	35196053,36	-1911293,37	94,85	100,00	100,00	-
Отрицательный - всего			37649596,17	35010065,23	-2639530,94	92,99	100,00	100,00	-
Чистый - всего			-542249,44	185988,13	728237,57	-34,30	-	-	-
В том числа по видам деятельности:	текущей	положительный	16579342,68	10196653,36	-6382689,32	61,50	44,68	28,97	-15,71
		отрицательный	37504596,17	34945574,83	-2559021,34	93,18	99,61	99,82	0,20
		чистый	-20925253,49	-24748921,47	-3823667,98	118,27	-	-	-
	инвестиционной	положительный	795000,00	0,00	-795000,00	0,00	2,14	0,00	-2.14
		отрицательный	0,00	0,00	0,00	-	0,00	0,00	0.00
		чистый	795000,00	0,00	-795000,00	0,00	-	-	-
	финансовой	положительный	19733004,05	24999400,00	5266395,95	126,69	53,18	71,03	17.85
		отрицательный	145000,00	64490,40	-80509,60	44,48	0,39	0,18	-0,20
		чистый	19588004,05	24934909,60	5346905,55	127,30	-	-	-

По данным таблиц 4.29 и 4.30 можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств ООО «Торф-К» за 2007-2008 гг. Показатели, характеризующие отдельные элементы положительных денежных, объединены в четыре группы (см. табл. 4.29).

В первую группу – «Средства, полученные от покупателей, заказчиков за продукцию, услуги» – включены показатели денежных поступлений, непосредственно участвующие в формировании финансовых результатов по обычным операциям продажи продукции. Вторая группа показателей положительного денежного потока отражает прочие доходы от обычной, текущей деятельности организации. К третьей группе относится выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов. В состав четвертой группы вошли показатели денежных поступлений, которые участвуют в формировании финансовых результатов лишь косвенно, к числу которых относятся кредиты, займы и прочие заемные средства, полученные организацией на возвратной основе.

Таблица 4.29

Состав, структура и динамика притока денежных средств в ООО «Торф-К»

№ п/п	Показатель, код строки отчета о движении денежных средств	Сумма, руб.			Темп роста, %	Структура, %
		2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)		2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
1	Средства, полученные от покупателей, за продукцию (020)	1368898,90	6264654,18	4895755,28	457,64	3,69	17,80	14,11
2	Прочие доходы (110)	15210443,78	3931999,18	-11278444,6	25,85	40,99	11,17	-29,82
3	Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (210)	795000,00	0,00	-795000,00	0,00	2,14	0,00	-2,14

Окончание табл. 4.29

А	Б	1	2	3	4	5	6	7
4	Поступления займов, предоставленных другими организациями (360)	19733004,05	24999400,00	5266395,95	126,69	53,18	71,03	17,85
5	Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	37107346,73	35196053,36	-1911293,37	94,85	100,00	100,00	-

Как видно из табл. 4.29, наибольший приток денежных средств ООО «Торф-К» и в 2007, и в 2008 году был обеспечен за счет поступивших кредитов (доля этого показателя в структуре поступлений денежных средств составила 53,18% и 71,03% соответственно). Абсолютное изменение показателя составило 5266395,95 руб., темп роста по сравнению с 2008 годом 126,69%, что говорит о том, что были взяты дополнительные кредиты. Также существенную долю притока денежных средств составляют средства, полученные от покупателей за реализованную продукцию. Абсолютное изменение показателя составило 4895755,28 руб., темп роста по сравнению в 2008 годом 457,64%. Доля данного показателя в структуре поступлений денежных средств увеличилась с 3,69% до 17,80% (на 14,11%). В 2008 году наблюдается снижение прочих денежных поступлений от основных видов деятельности, а также не осуществлялась продажа объектов основных средств и иных внеоборотных активов. Удельные веса таких показателей снизились на 29,82% и на 2,14%, и составили 11,17% и 0% соответственно.

Таблица 4.30

Состав, структура и динамика оттока денежных средств в ООО «Торф-К»

№ п/п	Показатель, код строки отчета о движении денежных средств	Сумма, руб.			Темп роста, %	Структура, %
		2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)		2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)
А	Б	1	7	3	4	5	6	7
1	Оплата приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных агатов (150)	1918045187	27661893,80	8481440,93	14422	50,94	79,01	28,07
2	Оплата труда (160)	1525607,05	3267988,45	1742381,40	21421	4,05	9.33	528
3	Расчеты по налогам и сборам (180)	637319,82	1957081,16	1319761,34	307,08	1,69	5,59	3,90
4	Выплата подотчетных сумм (181)	435873,75	658953,59	223079,84	151,18	1,16	1,88	0,72
5	Отчисления в государственные внебюджетные форды (182)	453103,67	951959,87	498856,20	210,10	1,20	2,72	1,52
6	Прочие расходы (190)	15272239,10	447697,96	-14824541,14	2,93	40,56	1,28	-39,29
7	Погашение займов и кредитов (без процентов) (390)	145000,00	64490,40	-80509,60	44,48	0,39	0,18	-0,20
8	Всего израсходовано денежных средств (отрицательный денежный поток)	37649596,26	35010065,23	-2639531,03	92,99	100,00	100,00	-

Показатели, отражающие состав и структуру отрицательных денежных потоков, объединяются в группы, исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. По данным табл. 4.30 отток денежных средств в 2007-2008 гг. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг, выданной заработной плате и прочими выплатами, т.е. осуществлением основной деятельности организации. Однако сумма денежных средств, использованных на прочие расходы, снизилась на 14824541,14 руб., а удельный вес сократился на 39,29% и составил всего лишь 1,28% от общей суммы всего отрицательного денежного потока. По погашению кредитов и займов (без процентов) наблюдается следующая ситуация: в 2008 году кредит был погашен на 80509,60 руб. меньше, чем в 2007 году. Удельный вес в структуре оттоков денежных средств снизился на 0,20% и составил 0,18% от общей суммы отрицательного денежного потока. По всем другим направлениям использования денежных средств в 2008 году наблюдался рост абсолютных и относительных величин.

Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что в 2008 году и положительный, и отрицательный денежные потоки уменьшились на 1911293,37 руб. и 2639530,94 руб. соответственно. Чистый денежный поток по сравнению с 2007 годом увеличился на 728237,57 руб. в связи с тем, что в 2007 году отрицательный денежный поток превышал положительный, а в 2008 году ситуация изменилась, и наблюдается избыток денежных средств.