- •С.Е. Егорова, о.А. Волкова
- •Содержание
- •Введение
- •1. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса
- •1.1. Понятие финансового состояния организации
- •1.2. Предварительная оценка финансового состояния организации
- •1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •1.4. Анализ финансовой устойчивости организации
- •1.5. Анализ возможной неплатежеспособности организации
- •1.6. Анализ деловой активности организации
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации
- •2.1. Финансовый результат как показатель эффекта
- •Хозяйственной деятельности
- •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
- •2.3. Факторный анализ прибыли от продаж
- •2.4. Факторный анализ чистой прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности организации
- •3.1. Рентабельность как показатель эффективности
- •Хозяйственной деятельности
- •3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности
- •3.2.1. Расчет показателей рентабельности ресурсного типа
- •3.2.2. Расчет показателей рентабельности затратного типа
- •3.3. Факторный анализ рентабельности от продаж
- •3.4. Факторный анализ финансовой и экономической рентабельности и их взаимосвязь
- •3.5. Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности
- •Факторный анализ расчетных показателей
- •3.6. Расчет и оценка эффекта финансового рычага
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •4. Анализ денежных потоков
- •4.1. Ликвидность и цикл движения денежных средств
- •4.2. Цели отчета о движении денежных средств и его связь с отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
- •4.3. Денежные средства и их эквиваленты
- •4.4. Виды деятельности, касающиеся денежных средств
- •4.4.1. Операционная деятельность
- •4.4.2. Инвестиционная деятельность
- •4.4.3. Финансовая деятельность
- •4.5. Формирование отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом
- •Составление отчета о движении денежных средств прямым способом
- •37107346,73
- •37649596,17
- •74756942,9
- •Составление отчета о движении денежных средств косвенным способом
- •4.6. Основные этапы анализа отчета о движении денежных средств
- •4.7. Анализ динамики и структуры денежных потоков
- •2007 Год 2008 год
- •4.8. Анализ равномерности денежных потоков
- •4.9. Коэффициентный анализ денежных потоков
- •4.10. Рекомендации по практическому использованию методики составления и анализа отчета о движении денежных средств в обосновании управленческих решений
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Данные об ооо «Златошвейка»
- •Методические указания
- •Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
- •Оборотный баланс (руб.)
- •Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (Окончательный вариант)
- •Данные об ооо «Золотое веретено»
- •Журнал хозяйственных операций ооо «Золотое веретено» за январь 20х2г.
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •Рекомендуемая литература
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Приложение 2 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Приложение 3 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение 4б Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2007 год
- •Приложение 4в Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ооо «Торф-к» в 2007
- •Приложение 4г Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2008 год
- •Приложение 4д
- •Приложение 4ж Проводки по счетам учета денежных средств в ооо «Торф-к» в 2008 г.
- •Приложение 5 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Приложение 6 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Анализ финансовой отчетности
Контрольные вопросы
Какие существуют виды показателей рентабельности?
Какие показатели рентабельности имущества и отдельных видов его вы знаете?
Что показывает величина чистых активов организации? Как она рассчитывается?
Что такое «Модель Дюпона»?
Какие вы знаете способы расчета рентабельности продаж организации?
Задания для практических занятий
Задание 1. Используя информацию формы № 2 (см. приложение 2):
а) рассчитать рентабельность расходов на реализацию продукции;
б) дать оценку динамики анализируемого показателя, влияющего на рентабельность расходов, связанных с реализацией продукции;
в) определить, какие показатели необходимы таким внешним пользователям как кредиторы, какая форма отчетности служит информационной базой для расчета этих показателей.
Задание 2. Используя информацию формы № 2 (см. приложение 2):
а) рассчитать показатели доходности и рентабельности организации;
б) дать оценку динамики анализируемых показателей;
в) определить: какие показатели необходимы таким внешним пользователям как инвесторы, какая форма отчетности служит информационной базой для расчета этих показателей.
Задание 3. Используя информацию формы № 2 (см. приложение 2):
а) рассчитать величину чистых активов организации;
б) дать характеристику показателю чистых активов организации;
в) определить: какие показатели необходимы таким пользователям как налоговые органы, какая форма отчетности служит информационной базой для расчета этих показателей.
Задание 4. Определите, верны ли нижеприведенные определения и, если нет, скажите, о чем идет речь в данных определениях; дайте верное определение понятия:
1. Уставный капитал предприятия – это первоначальная сумма собственного капитала, направленная на создание предприятия и начало хозяйственной деятельности и зарегистрированная в учредительных документах предприятия.
2. Добавочный капитал – это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции.
3. Рентабельность продукции – это показатель, отражающий отношение полной себестоимости продукции к стоимости продукции в отпускных ценах, умноженное на 100%, показывающий, сколько затрат произвело предприятие на 1 рубль выпущенной продукции.
Задание 5. По данным бухгалтерской отчетности, представленной в приложении 2, дать комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности организации.
Задание 6. По данным бухгалтерской отчетности, представленной в приложении 2, дать оценку эффекта финансового рычага в организации.
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Определите влияние факторов на изменение уровня рентабельности одного изделия:
тыс. руб.
Показатели |
По плану |
По отчету |
1. Цена одного изделия |
2080 |
2010 |
2. Себестоимость одного изделия |
1550 |
1520 |
Задание 2. Определите влияние факторов на изменение уровня рентабельности капитала:
тыс. руб.
Показатели |
По плану |
По отчету |
1. Выручка от реализации |
9600 |
10200 |
2. Валовая прибыль |
2460 |
2800 |
3. Совокупный капитал |
8000 |
11040 |
4. Собственный капитал |
5600 |
7200 |
Задание 3. Определите влияние факторов на изменение уровня рентабельности производственных фондов:
тыс. руб.
Показатели |
По плану |
По отчету |
1. Выручка от продаж без НДС и акцизов |
2192 |
2460 |
2. Валовая прибыль |
225 |
282 |
3. Среднегодовая стоимость основных фондов |
1230 |
1360 |
4. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств |
1310 |
1260 |
Задание 4. Рассчитайте резерв возможного повышения рентабельности производственных фондов за счет получения дополнительной прибыли, обусловленной выявленным резервом роста объема реализации в размере 650 тыс. руб. Средняя плановая рентабельность продукции 30%. Среднегодовая стоимость фактических остатков производственных фондов - 1950 тыс. руб.
Задание 5. По приведенным данным определите влияние уровня рентабельности продукции на уровень рентабельности производственных ресурсов:
(тыс. руб.)
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
1. Объем реализации |
13400 |
11250 |
2. Прибыль до налогообложения |
804 |
1125 |
3. Среднегодовая стоимость производственных фондов |
6700 |
7500 |
Задание 6. Определите влияние отдачи фондов на их рентабельность, исходя из следующих данных:
(тыс. руб.)
Показатели |
По бюджету |
По отчету |
1. Прибыль до налогообложения |
110 |
225 |
2. Объем реализации |
1750 |
2250 |
3. Среднегодовая стоимость производств, фондов |
825 |
750 |
Задание 7. Определите изменение рентабельности стола письменного за счет прибыли и себестоимости на основе следующих данных:
Показатели |
По плану |
Факт |
Прибыль, тыс.руб. |
45 |
48 |
Себестоимость, тыс.руб. |
90 |
100 |
Рентабельность, % |
50 |
48 |
Задание 8. Определите влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала на основе следующих данных:
Показатели |
За про- шлый год |
За от- четный год |
Откло- нение, (+ -) |
1.Рентабельность собственного капитала, % |
9,76 |
10,08 |
|
2.Коэффициент финансовой маневренности |
1,239 |
1,294 |
|
3.Коэффициент оборачиваемости всех активов |
0,4984 |
0,4877 |
|
4.Рентабельность реализованной продукции, % |
15,81 |
15,96 |
|
5.Влияние на изменение рентабельности собственного капитала отклонений: -коэффициента финансовой маневренности; -коэффициента оборачиваемости; -рентабельности реализованной продукции.
Баланс отклонений |
х
х х х
х |
х
х х х
х |
|
Задание 9. По данным бухгалтерской отчетности, представленной в приложении 3, дать комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности организации.
Задание 10. По данным бухгалтерской отчетности, представленной в приложении 3, дать оценку эффекта финансового рычага в организации.