Билет 23

26. Структура баланса и план счетов б/у КБ. Осн. направление банк-ой отчетности быть источником достоверной, полной и оперативной экономич-ой информации о деят-ти банка. Баланс КБ – бух. баланс, к-ый отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Баланс банка строится по унифицированной схеме в соответствии с планом счетов. Структура баланса определяется функциональной деят-ю банка, п-пами учета банк-х операций. Виды баланса: 1. в зависимости от периода в который составляется - ежедневные, ежемесячный, ежеквартальный, годовой. 2. в зависимости от составитель и объема учитываемой информации – первичный, сводный (консолидированный). Первичный сост-ся КО без филиалов или каждым филиалом. Сводный баланс сост-ся головной КО и включает в себя данные по всем филиалам и подразделениям. Первичный сост-ся в рублях и копейках до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Сводный баланс сост-ся в ед-цах указанных для составления и предоставления отчетности как правило до 12 часов рабочего дня следующего первичного баланса. 3. по способу отражения информации: публикуемые (консолидированные) и балансы для внутреннего пользования. Банки обязаны ежеквартально публиковать свои отчетности в открытой печати. Счета баланса подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые бывают активные и пассивные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, а активные для их размещения. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо и комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акции и т.д. Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка – укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются 3 цифрами от 102 до 705, номера счета второго порядка состоят из 5 знаков и строятся путем прибавления 2 цифр справа к номеру счета первого порядка. План счетов б/у и правила ведения учета в КО основаны на следующих принципах б/у: 1.непрерывность деятельности – КО будет непрерывно осущ свою деят-ть в будущем. 2. постоянство правил б/у - КО должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами б/у. 3. осторожность – А и П, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности. 4. отражение доходов и расходов по кассовому методу – означает что доходы и расходы относятся на счета по их учет после фактического получения доходов и совершения расходов. 5. своевременность отражения операций – операции осуществляются в б/у в день совершения операции. 6. раздельное отражение А и П. 7. преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. 8. приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юр.формой. 9. открытость – отчеты должны достоверно отражать операции КО, быть понятными информированному пользователю. 10. КО должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по КО. 11. А и П учитываются по их первоначальной стоимости на момент возникновения. 12. ценности и документы отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются. В плане счетов принята след. структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. План счетов состоит из 5 глав. Глава А «балансовые счета». Он состоит из 7 разделов – капитал и фонды, денежные средства и драг.Ме, межбанковские операции, операции с клиентами, операции с ц.б, средства и имущество, результаты деятельности. Глава Б «Счета доверительного управления» - активные и пассивные. Глава В «внебалансовые счета» - разделов 7 – неоплаченный уставный капитал, ценные бумаги, расчетные операции и документы, кредитные и лизинговые операции, задолженность вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания, корреспондирующие счета. Глава Г «срочные операции» - активные и пассивные. Глава Д «ДЕПО» - активные и пассивные. Счета в разделах плана счетов являются однородными по экономическому содержанию.

58. Факторинговые, форфейтинговые операции КБ Факторинг представляет собой переуступку банку неоплаченных долговых требований, возникающих между контрагентами в процессе реализации продукции (товаров, работ, услуг), и является разновидностью торгово-комиссионной операции. В факторинговых операциях действуют три стороны: 1) факторинговая компания (или факторинговый отдел банка);2) клиент (кредитор, поставщик товара);3) предприятие (фирма) – потребитель товара. Основная цель факторингового обслуживания – инкассирование дебиторских счетов своих клиентов и получение причитающихся в их пользу платежей. В мировой практике существуют следующие виды факторинговых операций: -факторинг с финансированием (клиент уступает фактору-посреднику право последующего получения платежей от покупателей) и без финансирования (инкассирование фактором-посредником дебиторских счетов клиента). -открытый ( плательщик уведомляется об участии в расчетах фактора-посредника) и закрытый (конфиденциальный) факторинг. -без права регресса (фактор-посредник при неоплате покупателем счетов в течение определенного срока должен оплатить все издержки по взысканию долга в пользу кредитора) и с правом регресса (право возврата фактором клиенту неоплаченных покупателем счетов с требованием погашения кредита). -внутренний (участники факторинга находятся в пределах одной страны) и международный (в разных странах). Форфетирование – представляет собой покупку экспортных требований форфейтером (коммерческим банком) с исключением права регресса на экспортера (форфейтиста) в случае неуплаты.Форфейтинг – это покупка долга, выраженного в оборотном документе, таком, как переводной или простой вексель, у кредитора на безоборотной основе. Покупатель долга (форфейтер) принимает на себя обязательство об отказе – форфейтинге – от своего права на обращения регрессивного требования к кредитору при невозможности получения удовлетворения у должника. Механизм форфейтинга используется в сделках двух видов:1.в финансовых сделках – в целях быстрой реализации долгосрочных финансовых обязательств;2.в экспортных сделках для содействия поступлению наличных денег экспортеру, предоставившему кредит иностранному покупателю.Основными оборотными документами, используемыми в качестве форфейтинговых инструментов, являются векселя.Специализированными финансовыми компаниями, выполняющими форфейтинговые операции, являются преимущественно дочерние отделения коммерческих банков. Срок форфейтирования составляет от 180 дней до 5 лет, в некоторых случаях – до 7 лет.