Модуль 2. Облік господарських процесів

Змістовий модуль 2. Облік господарських процесів 2

Тема 9. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

План вивчення теми

1. Документальне оформлення руху грошових коштів.

2. Облік грошових коштів в касі та на поточних рахунках у банках.

3. Касова дисципліна та санкції за її порушення.

4. Види і оцінка дебіторської заборгованості.

5. Облік дебіторської заборгованості.

6. Розкриття інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності.

1. Документальне оформлення руху грошових коштів

В результаті господарської діяльності між підприємствами, підприємствами і різними установами, організаціями і фізичними особами постійно відбуваються фінансові відносини. Ці відносини ґрунтуються на різного роду грошових розрахунках, їх еквівалентів, або інших активів в процесі виробництва, збереження і розподілу продукції, що виготовляється (робіт та послуг). Розрахунки здійснюються в безготівковій грошовій формі через фінансово-кредитні установи (через поточні і інші рахунки у банках) або готівковими грошовими коштами, які можуть оформлятись різними документами: касовими і товарними чеками, розрахунковими квитанціями тощо. Розрахунки готівкою, що проводяться безпосередньо у касі становлять касові операції і оформлюються у встановленому порядку.

Касові операції - це операції пов’язані з рухом готівки у касі (отриманням і видачею). У касі зберігається не тільки готівка, але й грошові документи (цінні папери, поштові марки, сплачені проїзні білети, путівки тощо).

Операції з готівкою, що проводяться безпосередньо в касі

здійснює касир або вповноважена особа (за сумісництвом) призначена наказом чи розпорядженням керівника, з якою складається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.

Оформляються такі касові операції первинними касовими документами за типовими формами.

Касові ордери:

а) Прибутковий касовий ордер (форма КО – 1 - при надходженні готівки у касу);

б) Видатковий касовий ордер ( форма КО-2 - при вибутті готівки з каси).

Отримання і видача готівки за касовими ордерами здійснюється лише в день їх складання. Якщо готівка не була отримана чи видана, ордери анулюються.

Об’ява на внесок готівкою – для оформлення операції внесення готівки із каси на поточні або інші рахунки у банках та списання їх з каси.

Грошові чеки – для оформлення операцій при знятті готівки з поточного чи інших рахунків у банках та оприбуткування їх у касі.

Касова Книга – листи по формі КО-4, які повинні бути пронумеровані, прошнуровані і скріплені печаткою та підписами керівника і головного бухгалтера.

Накладні – для оформлення операцій по надходженню у касу та видачі з каси грошових документів

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО -3).

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО -3а).

Надходження готівки в касу та вибуття її з каси оформлюються прибутковими ( Ф № КО-1) та видатковими (Ф № КО-2) касовими ордерами, які виписуються в бухгалтерії, нумеруються порядковими номерами спочатку року та реєструються в журналах реєстрації (таблиця 9.1) прибуткових і видаткових касових ордерів (Ф № КО-3, № КО-3а) та передаються касиру до виконання.

Таблиця 9.1