Собівартість фінансової інвестиції, в залежності від способу придбання

Спосіб придбання фінансової інвестиції	Собівартість фінансової інвестиції
1. Придбання за грошові кошти	сплачені грошові кошти витрати, що безпосередньо пов'язані з придбанням
2. Придбання шляхом обміну на цінні папери власної емісії	справедлива вартість переданих цінних паперів витрати, що безпосередньо пов'язані із придбанням
3. Придбання шляхом обміну на інші активи	справедлива вартість переданих активів витрати, що безпосередньо пов'язані із придбанням

На дату балансу фінансові інвестиції відображаються за однією з таких оцінок:

• за справедливою вартістю;

• за собівартістю з врахуванням зменшеня корисності;

• за амортизованою собівартістю;

• за вартістю, визначеною за методом участі у капіталі.

Оцінка , за якою інвестиції відображаються у балансі залежать від мети придбання інвестиції, рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство, строки, на який вони були придбані.

2. Документальне оформлення фінансових інвестицій.

Оформлення фінансових інвестицій здійснюється документально. Відносини між юридичною особою, що випустила цінні папери від свого імені (емітент) та їх власником (покупцем) засвідчуються передачею права володіння грошовими документами (цінними паперами).

Умовно весь документообіг з фінансових інвестицій можна поділити на:

• надходження фінансових інвестицій;

• переоцінка фінансових інвестицій;

• нарахування та одержання відсотків за інвестиціями;

• погашення і реалізація фінансових інвестицій

Згідно ПБО 12 існує три способи придбання фінансових інвестицій, які, за визначенням, повинні охоплювати всі можливі варіанти компенсації їхньої вартості:

• за кошти;

• в обмін на інші активи, відмінні від коштів;

• в обмін на цінні папери власної емісії

До цінних паперів належать акції, облігації, ощадні сертифікати тощо.

Передачу дольової участі у статутному капіталі акціонеру засвідчує акція. Цей документ без встановленого строку обігу. Розмір доходу (дивідендів) на акцію встановлюється загальними зборами акціонерів після закінчення фінансового року і виплачується за рахунок прибутку, який залишається у розпорядженні акціонерного товариства.

Облігації випускаються державними, орендними колективами та іншими підприємствами. Акціонерними товариствами випускаються облігації на суму, що не перевищує 25% установчого капіталу. Сплата відсотків по облігаціях підприємств здійснюється щорічно.

Ощадні сертифікати придбавають у банку. Зберігання ощадних сертифікатів аналогічне акціям та облігаціям.

Вексель застосовується для відстрочення боргових зобов'язань юридичної особи. Перехід права векселя засвідчується передаточним написом на векселі - індосаментом.. Векселі є прості і переказні.

Казначейські зобов'язання - це різновид цінних паперів на пред'явника, які розміщуються на добровільних засадах , посвідчують внесення їх тримачами грошових коштів до бюджету і дають право на одержання фінансового доходу протягом всього терміну володіння цими цінними паперами. Випускаються вони у таких видах:

• короткострокові - до 1 року;

• середньострокові - від 1 до 5 років;

• довгострокові - від 5 до 25 років.

Приватизаційна діяльність з приватизаційними паперами здійснюється шляхом обміну приватизаційних паперів на паї, акції та здійснюється посередником від свого імені, за дорученням, за рахунок і на ім'я власника приватизаційних паперів.