3. Класифікація активів, капіталу і зобов'язань

З метою обліку ресурсів, контролю за їх зберіганням і аналізу використання вони класифікуються за різними ознаками.

Для побудови бухгалтерського обліку усі засоби класифікуються за двома ознаками:

• за їх видами і розміщенням;

• за джерелами їх утворення і призначенням

Класифікація засобів за видами і розміщенням:

а) засоби праці ( будівлі, обладнання, інструменти тощо) і предмети праці (сировина, матеріали, паливо, тощо);

б) засоби у сфері обігу (предмети обігу (готова продукція на складі або відвантажена), грошові кошти, кошти у розрахунках (дебіторська заборгованість), засоби, що обслуговують обіг (будівлі, обладнання і інвентарь, що використовуються у цій сфері);

в) засоби невиробничої сфери (засоби культурно-побутового призначення, охорони здоров'я тощо).

Класифікація засобів за джерелами утворення:

а) джерела власних коштів (статутний капітал, резервний капітал, прибуток);

б) джерела позикових (залучених) коштів (кредити, кредиторська заборгованість, зобов'язання за розподіленням (борг з оплати праці, розрахунки за соціальним страхуванням тощо).

Література: [1, 50, 93, 94, 95, 98, 99]

Модуль 1. Поняття і метод бухгалтерського обліку

Тема 2. Бухгалтерський баланс План вивчення теми

1. Поняття бухгалтерського балансу.

2. Побудова і зміст балансу: актив і пасив, розділи балансу, статті балансу. Тотожність активу і пасиву балансу.

3. Типи господарських операцій та зміни у балансі, викликані господарськими операціями.

4. Значення балансу в управлінні господарським механізмом.

1. Поняття бухгалтерського балансу

Оперативне управління підприємством вимагає достовірної інформації про наявність господарських засобів, їх склад і розміщення, про джерела їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану певним чином можна отримати за допомогою бухгалтерського балансу. Баланс (французькою balance) перекладається, як терези (ваги). У загальноекономічному розумінні баланс - це система взаємопов'язаних показників, що характеризують наявність матеріальних, трудових, фінансових і інших ресурсів та їх використання. Виходячі з цього, поняття бухгалтерського "Балансу" можна трактувати по-різному:

1. Бухгалтерський баланс - це система показників, які характеризують будь-яке явище шляхом зіставлення або протиставлення окремих його сторін. Баланс означає рівновагу, відповідність між вартістю господарських засобів і джерел їх утворення.

2. Бухгалтерський баланс - це форма фінансової звітності, у якій в грошовому виразі на певну дату (дата балансу) відображається наявність господарських засобів підприємства за їх складом і використанням, джерелами утворення засобів і їх призначенням.

3. Бухгалтерський баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

4. Бухгалтерський баланс - це двобічна таблиця, у лівій частині якої на звітну дату відображаються засоби підприємства та права на їх отримання (дебіторська заборгованість), у правій - джерела їх утворення.

Згідно Закону 996 баланс складається станом на останній день звітного періоду, яким є календарний рік (крім того є проміжна звітність: квартал, півріччя, 9 місяців). Отже, бухгалтерський баланс складається станом на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня. В основу його складання покладене рівняння балансу, яке можна представити формулою:

Актив = Пасив;

або Актив = Власний капітал + Зобов'язання.

Активи - це ресурси підприємства, які належать підприємству. Вони можуть мати фізичну субстанцію, тобто їх можна торкнутись (автомобіль, стіл, цемент) і можуть її не мати, тобто можуть бути нематеріального характеру (борги підприємству, права власності, спеціалізовані комп'ютерні програми). У Балансі вони відображаються лише за їх відповідності двом умовам одночасно:

а) від цих активів очікується отримання у майбутньому вигід, пов'язаних з їх використанням;

б) оцінка (вартість) цих активів може бути достовірно визначена.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань. Відображається у балансі одночасно із відображенням активів або зобов'язаннями, які призводять до його змін.

Зобов'язання - борги або інші зобов'язання підприємства, які виникли внаслідок минулих подій, зокрема придбання товару в кредит, одержання кредитів банку, нарахування заробітної плати працівникам тощо. Відображаються у балансі в разі, якщо:

а) їх оцінка може бути достовірно визначена;

б) є ймовірність зменшення економічних вигід у майбутньому внаслідок їх погашення.

Вид балансу залежить від мети його складання:

1. Інвентарний (на підставі даних інвентаризації).

2. Вступний (на початок діяльності підприємства).

3. Операційний (протягом календарного року).

4. Річний (на початок і кінець року).

5. Ліквідаційний (на момент ліквідації підприємства).

6. Сальдовий (містить лише залишки рахунків бухгалтерського обліку на певну дату).

7. Оборотний баланс (крім залишків включає і обороти за активами і пасивами).

8. Шаховий баланс (побудований у формі шахової дошки. В ньому є залишки на початок і кінець звітного періоду і обороти в розрізі кореспондуючих рахунків).

9. Баланс "брутто" і "нетто". Брутто-баланс - це баланс, у якому показані залишки по всіх рахунках бухгалтерського обліку. Нетто-баланс-баланс, у якому відображена дійсна (справедлива) вартість активів підприємства.

Показники балансу на початок і на кінець звітного періоду відображають зміни у складі необоротних і оборотних активів, капіталу і зобов'язань, фінансовий стан підприємства. На їх підставі здійснюється аналіз діяльності, визначається інвестиційна привабливість, складаються стратегічні плани, здійснюється контроль грошових потоків тощо.