9.1.1. Показатели объемов производства и продаж; их формирование и взаимосвязь

Для характеристики объемов производства и продаж применя­ют следующие показатели: валовая продукция, товарная продукция и реализованная продукция (объем продаж).

Валовая продукция (ВП) характеризует общий объем промыш­ленного производства предприятия за определенный период.

Товарная продукция (ТП) характеризует объем продукции, под­готовленный предприятием для передачи в народнохозяйственный оборот. Она отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются изменения остатков незавершенного производства, по­луфабрикатов и инструментов собственного производства, а также внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция (РП) характеризует объем продук­ции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бух­галтерском учете. Все перечисленные показатели взаимосвязаны следующим об­разом:

ВП = ТП + (НЗП _Н._П - НЗП_{К п}),

где НЗП_{Н п}, НЗП_{К п} — остатки незавершенного производства, полу­фабрикатов и инструментов собственного производства соответ­ственно на начало и конец периода;

РП = ТП + (ОГП_Н._П - ОГП_{К п}),

где ОГП_{Н п}, ОГП_{К п} — остатки готовой продукции на складах соот­ветственно на начало и конец периода.

Для измерения объемов производства и продаж в экономиче­ском анализе используются различные показатели:

1.стоимостные;

2.натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.);

3. условно-натуральные (тонны условного топлива, тонно-кило­метры и т.д.);

4. трудовые (нормо-часы затрат труда).

9. 2. Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производ­ства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска про­дукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологичес­ких, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоря­жении. Система формирования ассортимента включает следую­щие основные моменты:

- определение текущих и перспективных потребностей поку­пателей;

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий и принятие своевремен­ных мер по внедрению новых, более совершенных видов продук­ции и изъятие из производственной программы морально уста­ревших и экономически неэффективных изделий;

- оценку экономической эффективности и степени риска из­менений в ассортименте продукции.

Для оценки выполнения плана по ассортименту рассчитыва­ют одноименный коэффициент:

Выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту

К_ас=------------------------------------------------------------------- =

Выпуск продукции по плану

25200 + 33264 + 19200 + 14400 92064

=-----------------------------------------------= ------------

96000 96000

= 0,959

Увеличение объема производства (реализации) по одним ви­дам и сокращение по другим видам продукции приводит к изме­нению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в об­щем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит, сохра­нить в фактическом выпуске продукции запланированные соот­ношения отдельных ее видов.

Изменение ассортимента и структуры производства оказыва­ет большое влияние на все экономические показатели', объем вы­пуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличива­ется удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же про­исходит с размером прибыли при увеличении удельного веса вы­сокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низ­корентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства продукции на уро­вень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл.68), который позволяет абстрагиро­ваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП _усл1 = ∑(V_ф.общ.*У_diф*Ц_iпл) = 100 800 тыс. руб.;

ВП _усл2 = ∑(V_ф.общ.*У_diпл*Ц_iпл)= 98 500 тыс. руб.;

Таблица 68

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена 1туб, руб.	Объем производства продукции, туб		Структура продукции, %		Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной про­дукции за счет структу­ры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А В С D	5000 6000 7000 7500	5760 5600 2743 1920	5040 5544 3168 2688	35,95 34,95 17,12 11,98	30,66 33,72 19,27 16,35	28800 33 600 19200 14400	29550 34475 19700 14775	25200 33 264 22 176 20 160	-4350 -1211 +2476 +5385
Итого	—	16023	16440	100	100	96000	98500	100 800	+2300

ΔВП_стр = ВП _усл1-Вп _усл2 = 100 800 - 98 500 = +2300 тыс руб.

Данные графы 7 получены следующим образом:

ВП _усл1 = ∑(V_ф.общ.*У_diпл*Ц_iпл)= 98 500 тыс. руб. Эти же данные можно получить умножением показателя гра­фы 6 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию в услов­но-натуральных единицах (можно в трудозатратах) (К_ВП):

К_ВП= 16 440 / 16 023 = 1,026025.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции и не нарушилась запла­нированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 2300 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым спосо­бом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (К_ст = 100 800 / 96 000 = 1,05) и условно-натуральных объемов выпус­ка (можно в нормо-часах) (К_н=16 440 / 16 023 = 1,026025), умно­жим на запланированный выпуск валовой продукции в стои­мостном выражении:

ΔВП_стр = (К _ст-К _н)*ВП_пл= (1,05 - 1,026025) • 96 000 = +2300 тыс. руб.

Для расчета влияния структурного фактора на объем про­изводства продукции в стоимостном выражении можно исполь­зовать способ абсолютных разниц. Сначала необходимо опреде­лить, как изменится средний уровень цены единицы продукции (ΔЦ_стр) за счет структуры (табл. 69).

Таблица 69

Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена 1 туб, руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	факт	+, -
А В	5000 6000	35,95 34,95	30,66 33,72	-5,28 -1,23	-264,0 -73,8
С D	7000 7500	17,12 11,98	19,27 16,35	+2,15 +4,36	+ 150 5 +327,3
Итого	-	100	100	-	+ 140,0

Умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении, узнаем из­менение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

ΔВП_стр = ΔЦ_стр*VВП_ф.общ. = 140 руб. • 16 440 туб = +2300 тыс. руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с по­мощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при факти­ческой структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем про­изводства продукции в условно-натуральном выражении:

∑(Ц_iпл*Уd_iф) ∑(Ц_iпл*Уd_iпл)

ΔЦ_стр= ------------------------------ - ----------------------------

100 100

5000-30,66+6000-33,72 7000*19,27+7500*16,35

ΔЦ_ф= ------------------------------ + -------------------= 1631 руб.

100 100

5000-35,95+6000-34,95 7000*17,12+7500*11,98

ΔЦ_пл= ------------------------------ + -------------------------------------=

100 100

-=5991 руб.

ΔВП_стр = ΔЦ_стр*VВП_ф.общ. = (6131-5991)*16440 туб = +2300 тыс. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реа­лизованной продукции на сумму выручки (табл.70).

Приведенные данные показывают, что за счет изменения струк­туры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса бо­лее дорогих изделий С и D в общем объеме продаж.

Используя описанные выше приемы, можно определить вли­яние структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические пока­затели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффек­тивность ассортиментной и структурной политики предприятия.

Таблица 70

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена 1 туб, тыс. руб.	Объем реализации, туб		Выручка по плановым ценам, тыс. руб.			Изменение выручки за счет струк­туры продукции, тыс. руб.
		план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А В С D	5,0 6,0 7,0 7,5	5700 5600 2700 1900	4850 5300 3050 2560	28 500 33 600 18 900 14250	28 250 33 305 18 735 14 125	24250 31 800 21 350 19200	-4000 -1505 +2615 +5075
Итого	—	15900	15 760	95 250	94415	96600	+2185