13.6. Анализ прямых материальных затрат.

К обобщающим показателям, характеризующим эту группу затрат, относятся:

1. Удельный вес этих затрат в производственной себестоимости продукции Уп.м.з.= (прямые материальные затраты) : (производственную себестоимость)* 100.

2. Удельный расход прямых материальных затрат на 1 руб. общего объема продукции УПЗР.= (прямые материальные затраты) : (объем продукции и услуг) * 100

Изменение прямых материальных затрат изучается по статьям: сырье и материалы, возвратные отходы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, транспортно - заготовительные расходы.

По каждой их этих статей и по группе затрат в целом изучаются:

а), общие отклонения -

ΔПМЗ=∑ОПф*Сф-∑ОПпл*Спл

б), влияние изменения объема и структуры -

ΔПМЗ₁=∑ОПф*Сф- ∑ОПф*Спл

в). Изменения за счет самих материальных затрат -

ΔПМЗо=∑ОПф*Спл- ∑ОПпл*Спл

Необходимо по всем составляющим и по материальным затратам в целом рассчитать затраты на 1 руб. объема продукции, то есть материалоемкость, топливоемкость и.т.д.

Для общей оценки материальных затрат в себестоимость продукции анализ проводится по следующей схеме (табл.128).

Таблица 128

Общая оценка материальных затрат в себестоимости продукции

Виды материал ьных затрат

В ценах соответствующего периоде, тыс.руб.

Изменения (+,-) цен на сырье, тарифы на энергию, перевозки за отчетный год по сравнению с базисным, тыс.руб

Материальные затраты, начисленные с учетом цен на сырье, тарифы на энергию и перевозки действующие в предыдущем году, тыс.руб.

Предыду щей год

Отчетный

Предыдущий

Отчетный год

План

Факт

План

Факт

План

Факт

А

1

2

3

4

5

6

7

8

Товарная продукция в ценах предыдущего года, тыс.руб

Материалоемкость продукции

Снижение (-), увеличение (+) материалоемкости по сравне нию с преды дущем периодом

Предыдущей год

Отчетный

Предыдущ ий год (гр.6/гр. 9)* 100

Отчетный год

План (гр.13-гр.12)

Факт (гр.14-гр.12)

План

Факт

План (гр.7/ гр.10)* 100

Факт (гр.8* гр.11)*100

9

10

11

12

13

14

15

16

После обобщающей оценки прямых материальных затрат необходимо проанализировать отклонения по составляющим каждого вида материалов, сырья, топлива, энергии. Наиболее значительными факторами, влияющими на сырье и материалы, является замена материалов и поставщиков, переход от полуфабриков собственного изготовления на покупные и наоборот, изменение цен на сырье и материалы; изменение норм расходов, потери материалов и деталей в производстве, порча и исправление брака, окончательный брак, изменение в рецептуре сырья и материалов, изменение объемов и структура производственной продукции, изменение транспортно-заготовительных расходов.

Упрощенно эти факторы можно сгруппировать в три позиции: фактор норм, фактор цен, фактор замена.

Алгоритм расчета факторов норм для определенного вида материалов на изделие:

ΔСiнорм=(Нф-Нпл)*Упл где,

Нф, Нпл - нормы расхода материалов на изделие по факту и плану соответственно;

Упл - цена данного материала (плановая);

ΔСiнорм - изменение себестоимости единицы продукции по фактору норм для конкретного вида материала.

Расчет ведется по позициям материалов, а затем пересчитывается на объем продукции. Влияние изменения норм данного вида материалов на весь объем продукции отражается формулой:

ΔСiнорм =[(Нф-Нпл) *Упл]*ОПф где,

ОПф - объем данного вида продукции.

Основные причины изменения норм:

Замена одного вида типоразмера сырья другим, изменение комплектующих изделий, рецептуры сырья, нарушение технологии.

Влияние этих факторов устанавливается по конкретным видам материалов на изделие, а затем подводится итог на программу в целом для каждого вида материала.

При небольшой номенклатуре изделий и видов материалов проводится сплошной анализ. При большой номенклатуре анализ ведется выборочно по главным или профилирующим материалом для основной номенклатуре. Исходная информация: калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, акты на замену материалов, требования на выдачу, оборотные ведомости и т.д.

Алгоритм расчета фактора цен:

ΔСiцен=[(Уф-Упл) *Нф]*ОПф

Анализ отклонений от норм и цен проводят по конкретным видам материалов, а затем сводят итог влияния этих факторов на весь объем продукции.

Анализ ведется по следующей схеме (табл.129).

Таблица 129

Анализ влияния на материалы затраты отклонений от норм и цен

Наименование материалов	Единицы измерения	Себестоимость единицы		Расход, количество
		План	Факт	По норме	Фактически
А	1	2	3	4	5

Общие затраты		Отклонение
По плану или норме (гр.4*гр.2)	Фактически гр.3*гр.5	Всего (гр.7-гр.6)	За счет норм (гр.5-гр.4)*гр.2	За счет цен и тарифов (гр.3-гр.2)*гр.5
6	7	8	9	10

Алгоритм расчета фактора замены:

ΔСзамены=себестоимость после замены - себестоимость до замены

или

ΔСзамены=[(Нпосле замены*У после замены) - (Н до замены* У до замены)]*ОПф

Отсюда видно, что при замене влияют два фактора, так как в связи с заменой меняется и норма и цена материалов.