13.7. Анализ прямых трудовых затрат.

В эти затраты входят: основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды. Остальная заработная плата рассредоточена по комплексным статьям и входит в состав каждой из них, включая потери от брака. Как и для прямых материальных затрат, общую оценку ведем по калькуляционной статье «Заработная плата и отчисления на социальные нужды»

Кроме общего отклонения, рассматриваем и анализируем обобщающие показатели:

Зарплатоемкость продукции по прямым трудовым затратам –

Зе^птз= Прямые трудовые затраты/объем продукции, работ, услуг

Сопоставляем этот показатель с планом и в разрезе по годам.

Общая зарплатоемкость продукции:

Зе = Вся заработная плата по смете затрат на производство/объем продукции,работ, услуг

Удельный вес прямой зарплатоемкости в общей зарплатоемкости:

Удельный вес = (зарплатоемкость по прямым трудовым затратам/общая зарплатоемкость)* 100 Обратный показатель - это зарплатоотдача, то есть выход готовой продукциина на 1 руб. зарплаты.

Удельный вес = (зарплатоемкость по прямым трудовым затратам/общие затраты на 1 руб. продукции)* 100.

На этой основе можно выявить, где возросла зарплатоемкость: в основном производстве (если возросла доля прямых затрат) или во вспомогательном и обслуживающем (все остальное). Далее можно сопоставить в динамике по годам удельный вес прямой заработной платы в производственной и полной себестоимости продукции, а также сопоставить динамику прямой заработной платы (по калькуляции) с динамикой всей заработной платы (по смете затрат), для чего следует проанализировать изменение удельного веса заработной платы в полной и производственной себестоимости продукции, в калькуляционном разрезе в затратах на производство по смете:

временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по воздействию которых относятся на себестоимость строительно - монтажных работ в составе накладных расходов;

тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или технологических процессов стоимостью в пределах 50 минимальных затрат за единицу по цене приобретения (изготовления);

предметы, предназначенные для выдачи напрокат; молодняк животные и животных на откорме, птица, кролики, душные звери, семьи пчел, а также подопытные животные;

многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.

Таблица 130

Факторный анализ зарплатоемкости продукции

Показатели	План	Фактический объем
		По плановой се бестоимости	По фактической себестоимости
1. основная заработная плата про­изводственных рабочих (из каль­куляции себестоимости)	ЗПЛпл	Зпф	ЗПЛф
2. численность основ-ных произ­водственных рабочих	Чрпл	-	Чрф
3. товарная продукция в ценах, принятых в плане	ТПпл	—	ТПф
4. зарплатоемкость (стр.1 /стр.3)	Зепл	-	Зеф
5. условная трудообеспеченность (стр.2/стрЗ)	Тропл	"	Троф

Общее отклонение зарплатоемкости:

Д3е=3еф-3епл

то же для трудообеспеченности:

АТро=Троф-Тропл

Прямая заработная плата - это в основном заработная плата сдельщиков и повременщиков, работающих по сдельным окладам, а так же тех учеников, которые используются в основном производстве на сдельной оплате. Сдельная оплата труда зависит от:

-изменения трудоемкости производства;

-изменения ставок оплаты и доплат к основной ставке;

-всякого рода отклонения установленных расценок оформляются специальными документами.

Общая схема расчета влияния двух главных факторов: Отклонение в трудоемкости -

ΔЗПЛ^сдте=(Теф-Тепл)*РАСпл(баз);

изменение расценок –

Теф,Тепл(баз) - трудоемкость продукции в нормо-часах;

РАСф, РАС пл(баз) - расценка за нормо - час.

Итог всех отклонений дает возможность определить отклонение по цеху, подразделению и предприятию в целом.

Желательно проанализировать отклонения в заработной плате произ­водственных рабочих в разрезе подразделений и по видам выплат.

Виды оплаты труда зависят от системы оплаты труда, принятой на предприятий, поэтому следует начать анализ с изучения положения об «Оплате груда». Необходимо особое внимание уделить тем видам оплаты труда, которые являются отклонениями от нормального процесса и оформлены специальным документом; это оплата вынужденных простоев, оплата отклонений от технологического процесса и другие виды доплат. Выявление непроизводительных выплат позволяет найти пути рационального использования заработной платы.

Следует иметь в виду, что фонд заработной платы в целом по предприятию и заработная плата работников различных категорий зависят от изменения численности (Ч_пл; Чф ) и средней заработной платы работников (ЗПЛпл; ЗРЛф).

Приведем алгоритм расчета этих двух факторов: влияние отклонений в численности –

Отклонений среднего заработка –

Следует иметь в виду, что себестоимость в части заработной платы зависит от изменений соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Влияние соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на себестоимость продукции рассчитывается сле­дующим образом:

Определяется темп роста производительности труда -

ТР ПР =(Врф/Врпл)*100 где,

Врф, Врпл - производительность труда производственных рабочих соответственно фактическая и плановая (базовая). Допустим, ТР ПР = 125%.

Рассчитывается темп роста средней заработной платы с учетом всех видов доплат

ТР ЗПЛ = (ЗПЛф/ЗПЛб)*100

Допустим, ТР ЗПЛ =110%

Исчисляется удельный вес заработной платы в себестоимости продукции

(Усзпл) по смете затрат на производство. Допустим, Усзгог=30% Рассчитывают коэффициент опережения (отставания) темпов роста

производительности труда и заработной платы -

Копер=((ТРПР-ТРЗПЛ)/ТРПР)* 100; Копер = ((125-10125)* 100=12% выявляют влияние на себестоимость опережающего роста производительности труда -

ΔСопер=((Копер*Δсзпл)/100); ΔСопер=(125-10)7100=3,6%

т.е. опережающий рост производительности труда, обеспечивается дополнительный выпуск продукции при тех же затратах на оплату труда, позволяет снизить себестоимость на 3,6% при прочих равных условиях.

Следует иметь в виду, что исходя из прямой заработной платы производственных рабочих можно оценить условное изменение трудоемкости продукции следующим образом

Сопоставляя фактический фонд заработной платы и плановый получим абсолютное отклонение в заработной плате. Сопоставляя фактический фонд и плановый, скорректированный на коэффициент трудоемкости, получаем относительное отклонение. Абсолютное отклонение –

относительное отклонение —

ΔЗПЛабс=ЗПЛф-(ЗПЛпл(баз)*Кте) где,

ЗПЛф, ЗПЛпл (баз) - прямая заработная плата производственных рабочих; Кте - условный коэффициент трудоемкости.