- •Раздел III Управленческий анализ …..……………………..6
- •Глава 9. Анализ объемов производства и продаж…………7
- •Глава 10. Анализ трудовых ресурсов,
- •Глава 11. Анализ эффективности использования
- •Глава 12. Анализ эффективности использования
- •Глава 13Анализ себестоимости продукции
- •Глава 14. Анализ себестоимости продукции в апк……168
- •Раздел III
- •Глава 9. Анализ объемов производства и продаж
- •9.1. Задачи анализ и источники информации
- •9.1.1. Показатели объемов производства и продаж; их формирование и взаимосвязь
- •9. 2. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •9.3Анализ положения товаров на рынках сбыта
- •9.4. Товарная продукция, товарность отдельных видов продукции в апк
- •9.5. Анализ ценовой политики предприятия
- •9.5.1. Анализ конкурентоспособности продукции
- •9.6. Факторный анализ объема продаж
- •9.7. Анализ ритмичности производства
- •9.8. Анализ качества продукции
- •Глава 10. Анализ трудовых ресурсов, производительности и оплаты труда
- •10.1. Задачи анализа и источники информации
- •10.2. Анализ состава, структуры и движения трудовых ресурсов
- •10.3.Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой
- •10.4. Методика определения влияния трудовых ресурсов на объем производства продукции
- •10.5. Анализ формирования абсолютных и относительных показателей использования фонда оплаты труда
- •10.6. Анализ производительности труда и эффективности использования трудовых ресурсов
- •Расчет влияния некоторых факторов на среднегодовую выработку
- •10.7. Анализ трудоемкости продукции
- •10..8. Анализ соотношения темпов роста производительности и оплаты труда
- •Соотношение темпов прироста производительности труда и заработной платы
- •Глава 11 Анализ эффективности использования основных фондов
- •11.1 Задачи анализа и источники информации
- •11.2. Показатели обеспеченности основными производственными фондами
- •11.3. Анализ движения основных фондов
- •11.4. Анализ использования энергетических ресурсов в апк
- •11.5. Анализ использования машинно-тракторного парка в апк
- •Анализ использования тракторов в хозяйстве
- •11.6. Анализ использования транспортных средств
- •11.7.Анализ использования оборудования по времени и мощности
- •11.8. Показатели эффективности использования основных производственных фондов
- •Глава 12 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •12.1. Задачи управления материальными ресурсами
- •12.2. Задачи анализа, источники информации
- •12.3. Система показателей эффективности и обеспеченности использования материальных ресурсов
- •12.4. Анализ эффективности управления запасами и затратами
- •Глава 13. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •13.1. Понятие и содержание управления себестоимостью на предприятии
- •13.2. Задачи анализа и система показателей себестоимости продукции
- •13.3. Анализ выполнения плана по показателю полной себестоимости продукции
- •13.4. Факторный анализ затрат на рубль объема продукции
- •13.5. Анализ себестоимости продукции в разрезе статей калькуляции.
- •13.6. Анализ прямых материальных затрат.
- •13.7. Анализ прямых трудовых затрат.
- •13.8. Детализация факторов изменения амортизациеемкости продукции
- •13.9. Анализ комплексных статей затрат
- •13.9.1 Анализ потерь от брака
- •13.9.2 Анализ расходов на продажу
- •13.10. Анализ затрат с целью управления безубыточностью производства.
- •Глава 14. Анализ себестоимости продукции в апк
- •14.1. Анализ выполнения плана себестоимости продукции
- •14.2. Анализ структуры себестоимости по статьям затрат
- •14.3. Анализ себестоимости продукции растениеводства
- •Влияние изменения затрат на 1 га на себестоимость
- •14.4. Анализ себестоимости продукции животноводства
- •Структура себестоимости 1 ц молока
- •16. Факторы и резервы снижения затрат на производство.
14.3. Анализ себестоимости продукции растениеводства
Себестоимость продукции растениеводства оказывает влияние на экономические результаты деятельности животноводческих отраслей и всего сельскохозяйственного производства.
Предварительный анализ затрат и выхода продукции проводится по провизорной калькуляции, составляемой на 1 октября; наиболее полное изучение фактической себестоимости – по материалам годового отчета.
При анализе влияния на себестоимость продукции, как правило, рассматриваются две группы факторов:
1 группа – условно-постоянные затраты, в которую входят : обработка земли, посев, внесение удобрений, уход за растениями. Эти расходы определяются технологией, организацией производства.
2 группа – переменные затраты, изменяются в зависимости от выхода продукции, увеличение ее требует дополнительных агротехнических мероприятий, увеличения расходов на удобрения, объема работ по уборке, доработке, транспортировке продукции.
Как видно из таблицы 133, себестоимость зерна выше плановой на 1 коп., а овощей на 3 руб. 56 коп. меньше.
Математическая связь урожайности и себестоимости продукции растениеводства может быть выражена формулой
1
С = Рn + ( Нр х ---- ), где
х
С – себестоимость 1 ц продукции,
Рn – переменные затраты в расчете на 1 ц,
Нр – постоянные затраты в расчете на 1 ц,
х – урожайность с 1 га.
Эту формулу можно использовать для определения нормативной себестоимости по сортам.
Так, в группе совхозов Кемеровской области в начале 90-х гг. себестоимость зерновых культур определилась параметрами Рn = 7,2; Нр = 91,8. Отсюда нормативная себестоимость 1 ц при урожайности 18 ц определяется:
91,8
С = 7,2 + ------- = 12,3.
18
Нормативные издержки можно определить и по технологическим картам. Для этого затраты из технологической карты необходимо разделить на постоянные и переменные и применить эту формулу.
Рост урожайности увеличивает нормативные издержки по сравнению с плановыми в связи с изменением затрат на доработку, уборку, на транспортировку продукции.
При снижении урожайности соответственно исключаются эти затраты на недополученную продукцию.
Разность между себестоимостью нормативной и плановой отражает влияние изменений урожайности, т.е. разность между нормативной и фактической – влияние уровня затрат. Наряду с анализом данных об изменении себестоимости следует изучать изменение себестоимости по каждому виду основной продукции растениеводства. Проведем анализ путем сравнения уровня себестоимости основных видов продукции отчетного года с планом (таблица 134).
Из приведенных данных необходимо отметить, что по большинству основных видов продукции растениеводства затраты на 1 ц в отчетном году были ниже плановых. Себестоимость плановых видов продукции в анализируемом году ниже, чем в среднем по району. Несмотря на имеющиеся успехи, хозяйство располагает большими резервами дальнейшего снижения затрат. Следует отметить , что по большинству основных видов продукции себестоимость превышает среднюю за предшествующие 5 лет. Это объясняется резким ростом цен на услуги, топливо, материалы, растущие быстрее, чем рост урожайности основных видов продукции
Рассмотрим влияние отклонений себестоимости основных видов продукции растениеводства на общую сумму затрат (табл. 135).
В анализируемом хозяйстве себестоимость в отчетном году увеличилась. Необходимо отметить, что затраты в
Таблица 134
Анализ себестоимости основных видов продукции растениеводства
Виды продукции |
Валовой сбор в отчетном году, ц |
Отклонение фактической себестоимости на 1 ц, руб. | ||
от средней за 5 пред. лет |
от плановой |
от средней по району | ||
Зерно |
45760 |
-1,07 |
-0,43 |
-3,73 |
Картофель |
46410 |
+0,67 |
+1,03 |
-14,80 |
Овощи откры-того грунта |
49890 |
+1,34 |
-0,25 |
+1,11 |
Корнеплоды |
12840 |
+1,84 |
+2,28 |
+0,96 |
Сено многоле-тних трав |
13770 |
+0,15 |
-0,39 |
+1,17 |
Сено естествен-ных трав |
13480 |
+1,80 |
-0,07 |
+2,63 |
Силос |
61560 |
-0,79 |
-0,04 |
0,31 |
Сенаж |
40000 |
+0,64 |
-0,38 |
0,79 |
Таблица 135
Размер удорожания или удешевления всей продукции, тыс.руб.
Виды продукции |
Отклонение фактической себестоимости на всю продукцию, тыс. руб. | ||
от средней за 5 пред. лет |
от плановой |
от средней по району | |
Зерно |
-48,9 |
-19,7 |
-170,7 |
Картофель |
+31,1 |
+47,8 |
-68,9 |
Овощи откры-того грунта |
+66,8 |
-12,5 |
+55,4 |
Корнеплоды |
+23,6 |
+29,3 |
+25,2 |
Сено много-летних трав |
+2,1 |
-5,4 |
+16,1 |
Сено естестве-нных трав |
+24,3 |
-0,9 |
+35,5 |
Силос |
-48,6 |
-2,5 |
-19,1 |
Сенаж |
+25,6 |
-15,2 |
+31,6 |
Итого |
+76,0 |
+29,9 |
-94,9 |
Примечание: пример условный.
отчетном году составили больше, чем в среднем за 5 предшествующих лет на 76 тыс. руб. и на 29,9 тыс. руб. по сравнению с планом, но меньше на 94,9 тыс. руб., чем в среднем по району. Проведенный расчет подтверждает, что по некоторым видам продукции плановая себестоимость продукции растениеводства по сравнению с достигнутой в предыдущем пятилетии была завышена.
Себестоимость продукции растениеводства в основном зависит от величины затрат на 1 га посева и урожайности сельскохозяйственных культур. Затраты в процессе самого производства в ходе анализа подразделяем на затраты доуборочной и уборочной стадии. На уровень урожайности сельскохозяйственных культур влияют затраты, проводимые в доуборочный период, тогда как затраты, связанные с уборкой, в свою очередь, зависят от величины урожайности. Поэтому в ходе анализа вместо плановых затрат в расчете на 1 га принимаем скорректированные затраты, уточненные с учетом дополнительных расходов на уборочные и послеуборочные работы (табл. 136).
Приведенные расчеты показали, что себестоимость 1 ц зерна ниже плановой на 0,43 руб., хозяйство получило с каждого гектара зерновых на 1,4 ц больше, чем планировалось, что потребовало дополнительных затрат на уборку, транспортировку и другие послеуборочные работы.
Как видно из данных таблицы 136, уменьшение затрат на 1 га зерновых в основном связано с затратами на выращивание, которые увеличились по сравнению с плановыми на 4 руб. (9,27 х 21,4 – 194).
Расчетные таблицы с использованием приема подстановки для определения влияния изменения затрат и урожайности на себестоимость продукции обычно составляют тогда, когда анализируют несколько сельскохозяйственных культур.
Влияние изменения уровня урожайности на себестоимость 1 ц продукции определяют по формуле :
Зпл Зпл
Ис = -------- - --------- ,
Уот Упл
где Зпл – затраты на 1 га посева по плану;
Таблица 136