- •Національна академія державного управління при президентові україни
- •І бюджетний процес
- •Розділ 1.
- •1.1. Поняття держави і змісту її економічної ролі
- •1.2. Економічні системи та елементи, що визначають їх зміст
- •Втручання держави в економіку за способом організації господарської
- •Господарська система України після проголошення незалежності і становлення економічних функцій держави
- •Засоби державного регулювання економіки
- •1.6. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 1
- •2.1. Сутність понять “фінанси” та “фінансова система”
- •Сутність і функції державних фінансів
- •Склад і структура державних фінансів
- •Державні фінанси України
- •2.4. Правові і організаційні засади державних фінансів
- •2.5. Фінансова політика держави.
- •2.6. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 2
- •Тлумачення поняття “бюджет”.
- •Сутність, функції і призначення державного бюджету.
- •3.3. Бюджетна система України та основні принципи її формування і функціонування.
- •3.4. Бюджетне законодавство України.
- •Бюджетна класифікація
- •3. 5. Бюджетна класифікація
- •3. 5.1. Класифікація доходів бюджету.
- •3. 5.2. Класифікація видатків бюджету
- •3.6. Складові частини бюджету
- •3.7. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 3
- •Розділ 4 формування доходів і видатків державного бюджету
- •4.1. Склад доходів державного бюджету
- •Система оподаткування в України Підсистема оподаткування юридичних осіб
- •Підсистема оподаткування фізичних осіб
- •Внески до державних цільових фондів
- •4.2. Склад видатків державного бюджету
- •4.3. Дефіцит та профіцит бюджету
- •4.4. Державний борг
- •4.5. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 4
- •5.1. Сутність і функції державного кредиту
- •5.2. Форми державного кредиту
- •5.3. Управління державним кредитом
- •5.4. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 5
- •6.1. Економічна сутність і призначення державних цільових фондів
- •6.2. Соціальні бюджетні й позабюджетні цільові фонди
- •6.3. Соціальний бюджет України
- •6.3.1. Зміст і складові соціального бюджету
- •6.3.2. Перспективи впровадження соціального бюджету в Україні
- •6.4. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 6
- •7.1. Фінанси і фінансові ресурси підприємства
- •7.2. Власні фінансові ресурси підприємства
- •7.3. Позикові фінансові ресурси
- •7.4. Управління фінансовими ресурсами підприємства
- •7.5. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 7
- •8.1. Бюджетний процес і його стадії
- •8.2. Бюджетний регламент
- •8.3. Учасники бюджетного процесу, їх функції та повноваження
- •8.4. Бюджетні призначення
- •8.5. Управління бюджетним процесом
- •8.6. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 8
- •9.1. Календар складання бюджету
- •9.2. Офіційний політичний процес, пов’язаний з бюджетною політикою і пріоритетами розвитку
- •9.3. Кошториси бюджетних установ і порядок їх складання
- •9.4. Розроблення бюджетного запиту
- •9.5. Складання і схвалення Кабінетом Міністрів України проекту закону
- •9.6. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 9
- •10.1. Особливості розгляду проекту закону про Державний бюджет України
- •10.2. Підготовка проекту закону про Державний бюджет України до першого читання
- •10.3. Перше читання проекту закону про Державний бюджет України
- •10.4. Підготовка та розгляд проекту закону про Державний бюджет України у другому читанні
- •10.5. Розгляд проекту закону про Державний бюджет України в третьому читанні
- •10.6. Бюджетні призначення в разі несвоєчасного прийняття закону про Державний бюджет України
- •10.7. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 10
- •11.1. Поняття та принципи виконання бюджету
- •11.2. Організація і органи, що забезпечують виконання державного бюджету
- •12.3. Бюджетний розпис
- •11.4. Касове виконання бюджету
- •11.5. Внесення змін до закону про Державний бюджет України
- •11.6. Контроль за дотриманням бюджетного законодавства
- •11.7. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 11
- •12.1. Звітність про виконання Державного бюджету України
- •12.2. Місячна звітність про виконання Державного бюджету України
- •12.3. Квартальний звіт
- •12.4. Річний звіт
- •12.5. Розгляд звіту про виконання закону про Державний бюджет України
- •12.6. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 12
- •2. Термінологічний словник
- •Список використаної і рекомендованої літератури
3.7. Питання для поточного контролю і самоперевірки засвоєння розділу 3
Що являє собою державний бюджет?
Чи можна трактувати бюджет як особливу форму плану?
Назвіть основні функції бюджету.
У чому полягає зміст контрольної функції бюджету?
Через який механізм здійснюється прояв функцій бюджету?
Дайте визначення бюджетного механізму.
У чому полягає призначення державного бюджету?
Що розуміють під бюджетною системою України?
Назвіть складові бюджетної системи України.
Що розуміють під бюджетним устроєм?
Що мають спільного і чим різняться поняття “бюджетна система” і “бюджетний устрій”?
Приведіть схему бюджетного устрою України.
Назвіть складові зведеного бюджету областей.
Назвіть складові зведеного бюджету районів.
Назвіть принципи бюджетної системи.
У чому полягає принцип єдності бюджетної системи?
У чому полягає принцип самостійності бюджетної системи?
У чому полягає принцип справедливості і неупередженості бюджетної системи?
Що являє собою і на що спрямований Бюджетний Кодекс України?
Назвіть основні розділи Бюджетного Кодексу України.
Що являє собою бюджетна класифікація?
Якими статтями Бюджетного Кодексу регламентується бюджетна класифікація?
Порівняйте спрямування поточних і капітальних видатків.
Дайте визначення трансфертам.
Назвіть основні види трансфертів.
Чим відрізняється “субсидія” від “субвенції”?
Чи можуть входити бюджети сіл і селищ до бюджетів міст чи бюджетів районів міст?
Яка посадова особа затверджує бюджетну класифікацію і зміни до неї?
У чому полягають зміст і призначення економічної класифікації видатків бюджету?
У чому полягають зміст і призначення відомчої класифікації видатків бюджету?
У чому полягають зміст і призначення функціональної класифікації видатків бюджету?
Із яких розділів складається діюча бюджетна класифікація?
Які видатки складають зміст їх економічної класифікації?
Які видатки за бюджетної класифікацією належать до капітальних?
Які видатки за бюджетної класифікацією належать до функціональних?
На які групи поділяються видатки за функціональною класифікацією?
У чому полягає відомча класифікація видатків?
У чому полягає програмна класифікація видатків?
Розділ 4 формування доходів і видатків державного бюджету
4.1. Склад доходів державного бюджету.
4.2. Склад видатків державного бюджету.
4.3. Дефіцит та профіцит бюджету.
4.4. Державний борг та державний кредит.
4.1. Склад доходів державного бюджету
Під доходами державного бюджету розуміють фінансові ресурси держави, що використовуються для виконання функцій, закріплених за державою. Вони формуються за рахунок надходжень на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України.
Відповідно до статті 9 Бюджетного кодексу складовими доходів Державного бюджету України встановлено:
податкові надходження;
неподаткові надходження;
доході від операцій з капіталом;
трансферти, гранти, дарунки.
Податкові надходження. Податкові надходження відіграють провідну роль у мобілізації коштів до державного бюджету. Джерелом податків виступає нова вартість, тобто національний доход, створений у сфері продукування товарів і послуг, який включає вартість необхідного продукту (ціна робочої сили) та вартість додаткового продукту (прибуток, рента, відсотки і. ін.). Податки як частина нової вартості мобілізуються державою примусово.
Податки в тій формі, яка існує сьогодні, сформувалися відносно недавно. Діюча система оподаткування в Україні визначається Законом Української РСР “Про систему оподаткування”, прийнятим у 1991 р., його новою редакцією від 2 лютого 1994 р., а також Законом України “Про внесення змін до Закону України “Про систему оподаткування” від 18 лютого 1997 р. зі змінами і доповненнями. На теперішній час визначено 19 видів загальнодержавних податків і зборів, два місцеві податки і 12 місцевих зборів (див. рис. 4.1).
Податок – це обов’язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм прав власності, в цілях забезпечення діяльності держави й муніципальних утворень.
Збір – обов’язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є умовою здійснення в інтересах платника державними органами дій щодо надання певних прав.
|
|
|
|
Загальнодержавні податки і збори |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Податкові доходи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|||||||
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Місцеві податки і збори |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 4.1. Система податків в Україні
З 1 січня 1999 р. набрав чинності Закон України “Про фіксований сільськогосподарський податок”. Термін його дії було визначено до 1 січня 2004 р. Питання оподаткування суб’єктів малого підприємства регламентує Закон України “Про державну підтримку малого підприємства” від 19.10.2000р. за № 2003-ІІІ.
Внесення змін триває і зараз.
Загальнодержавні податки і збори встановлюються Верховною Радою України, стягуються на всій території і зараховуються у відповідні бюджети й державні цільові фонди. Механізм стягнення і порядок сплати місцевих податків і зборів встановлюється сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах законодавчо встановлених граничних ставок.
Зміст податкових надходжень державного бюджету у 2002-2006 роках наведено у таблиці 1.
Деякі зміни в джерелах доходів бюджету не виходять за межі, передбачені Бюджетним кодексом. У ньому наведений перелік платежів, які закріплюються за місцевими бюджетами. Відповідно решта платежів має надходити до державного бюджету України. У разі зміни системи оподаткування в Україні корективи вноситимуться в окремі статті Бюджетного кодексу, що визначають склад доходів місцевих бюджетів.
Система податків в Україні включає три підсистеми, які охоплюють механізми оподаткування юридичних та фізичних осіб, а також зборів у державні цільові фонди (див. рис. 4.2).
Усі підсистеми будуються як на прямих ,так і на непрямих податках. Прямі податки залежать від доходів чи майна, а непрямі – від надбавки до ціни товару або послуг. Прямі податки мають у своїй основі особистість чи доходи незалежно від джерел, або майно незалежно від доходів. Непрямі податки сплачуються споживачами опосередковано у вигляді більш високої плати за товар.
Прямими податками. пов’язаними з доходами у двох перших підсистемах. виступають податок на прибуток і прибутковий податок з громадян. Їх встановлення надає можливість державі одночасно охопити оподаткуванням увесь створюваний валовий дохід. До прямих податків відносять також податок на землю, рентні платежі, податок з власників транспортних засобів, майнові податки. Прямі податки є основою податкових систем держав з розвиненою ринковою економікою; вони мають достатньо переваг у забезпеченні надходжень до бюджету (рис. 4.3).