Тема 15. Учет финансовых результатов.

Учет продаж. Учет прочих доходов и расходов. Учет недостач и потерь от порчи ценностей. Учет расходов будущих периодов. Учет прибылей и убытков.

Тема 16. Основы финансовой отчетности.

Состав финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках. Учетная политика и финансовая отчетность. Консолидированная отчетность. Принципы интернационализации систем учета и отчетности различных стран.

Тема 17. Роль аудита в развитии функции контроля.

Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики. Значение независимого контроля и его экономическая обусловленность. Основные пользователи аудиторской информации. Роль аудита в обеспечении стабильности и надежности экономического развития. Государственно-финансовый контроль, ревизия и аудит; их отличия и задачи. История развития аудита как профессиональной области деятельности. Основные этапы становления и развития аудита в России. Общественные аудиторские организации в мире и в России.

Тема 18. Сущность аудита и его задачи.

Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цели и задачи аудита. Взаимосвязь аудита и бухгалтерского учета. Виды аудита. Услуги, сопутствующие аудиту. Профессиональная этика аудитора.

Тема 19. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России. Уровни нормативного регулирования. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России. Права и обязанности аудиторов. Права и обязанности проверяемых субъектов.

Тема 20. Стандарты аудиторской деятельности.

Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита. Тенденции разработки и использования стандартов в аудиторской деятельности. Международные стандарты аудиторской деятельности. Национальные стандарты аудиторской деятельности. Значение и порядок разработки внутрифирменных аудиторских стандартов.

Тема 21. Организация подготовки и проведения аудиторской проверки.

Экономические субъекты аудита и их выбор. Этапы аудиторской проверки. Подготовительный этап. Планирование аудита. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности. Рабочие документы аудитора. Аудиторские процедуры. Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства. Подготовка аудиторского заключения.

Студенты, фамилии которых начинаются с букв:

А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И – выполняют I вариант домашнего задания

К, Л, М, Н, О, П, Р, С, Т - выполняют II вариант домашнего задания

У, Ф, Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я - выполняют III вариант домашнего задания

Домашние задания для студентов заочной формы обучения Задание 1

Цель практического задания – приобретение учащимися навыков по отражению бухгалтерских операций, составлению разработочных таблиц и сводных регистров, составлению бухгалтерской отчетности.

На основании исходных данных практического задания необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип.

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Молот»

Номер операции	Наименование первичного документа, содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Тип изм. в балансе
			Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6

Используя исходные данные об остатках средств организации и источниках их образования на 01.12.200_г., открыть счета учебной формы (приложение №1, 2, 3, 4), произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.

Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ОАО «Молот»

Номер счета	Сальдо на 01.12.200_ г.		Оборот за декабрь 200_ г.		Сальдо на 01.01.200_ г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7

После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленной формы (приложение №5) и отчет о прибылях и убытках (приложение №6).

Исходные данные

Основным видом деятельности исследуемой организации - ОАО «Молот» является производство изделий «А» и «Б», изготавливаемых в цехе основного производства.

Организация учетных работ в исследуемой организации осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства, нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

На 200_г. в ОАО «Молот» утверждена учетная политика.

Приказ об учетной политике ОАО «Молот» на 200_ г. (извлечения)

1. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

2. Фактическая себестоимость поступивших материалов определяется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

3. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.

4. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, непосредственно занятых изготовлением продукции.

5. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.

6. Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости.

7. Продукция считается проданной по ее отгрузке и предъявлении счетов покупателям.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. №67н.

Рабочий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Молот»

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	04
Амортизация нематериальных активов	05
Вложения во внеоборотные активы	08	4. Приобретение объектов основных средств
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. НДС по приобретенным основным средствам 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам 4. НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.)
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция	43
Раздел V. Денежные средства
Касса	50
Расчетные счета	51
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по налогам и сборам	68	1. НДС 2. Налог на прибыль 3. Налог на доходы физических лиц
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по пенсионному обеспечению 2. Расчеты по социальному страхованию 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Отложенные налоговые обязательства	77
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. НДС 6. Общехозяйственные расходы 9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыли и убытки	99

Согласно главной книге ОАО «Молот» сальдо на 01.12.200_г. по счетам синтетического учета составляет:

руб.

Номер счета/субсчета	Сальдо на 1 декабря 200_ г.
	вариант
	I		II		III
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
01	474068	-	406344	-	541792	-
02	-	182000	-	156000	-	208000
04	168000	-	144000	-	192000
05	-	84000	-	72000	-	96000
10	135800	-	116400	-	155200	-
16	15442	-	13236	-	17648	-
20	53200*	-	45600*	-	60800*	-
50	9800	-	8400	-	11200	-
51	84000	-	72000	-	96000	-
68 в т.ч.: 68/1 68/2 68/3	-	7280	-	6240	-	8320
	- - -	- - 7280	- - -	- - 6240	- - -	- - 8320
69 в т.ч.: 69/1 69/2 69/3	-	19936	-	17088	-	22784
	-	15680	-	13440	-	17920
	-	2240	-	1920	-	2560
	-	2016	-	1728	-	2304
70	-	48720	-	41760	-	55680
71	1932	-	1656	-	2208	-
80	-	600306	-	514548	-	686064
Итого	942242	942242	807636	807636	1076848	1076848

* Начальное сальдо счета 20

1 вариант 2 вариант 3 вариант

20/А – 35000 20/А – 30000 20/А – 40000

20/Б – 18200 20/Б – 15600 20/Б – 20800

---------------- ---------------- -----------------

53200 45600 60800

Журнал хозяйственных операций ОАО «Молот»

за декабрь 200_г.

Номер операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		вариант
		I	II	III
1	2	3	4	5
1. Учет внеоборотных активов
1. 1.1 1.2	Приобретено технологическое оборудование у завода изготовителя – ООО «Серп» в том числе: отпускная цена с учетом доставки; сумма НДС.	82600 70000 12600	70800 60000 10800	94400 80000 14400
2.	Технологическое оборудование принято в эксплуатацию	70000	60000	80000
3. 3.1 3.2 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.4	В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок, амортизация начислена в размере 100%: амортизация на дату выбытия; Расходы по демонтажу станка в том числе: начислена заработная плата; начислен единый социальный налог (26,0%) в том числе в: Федеральный бюджет (20,0%) Фонд социального страхования РФ (3,2%) ФОМС (2,8%) Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка	56000 1400 ? ? ? ? 294	48000 1200 ? ? ? ? 252	64000 1600 ? ? ? ? 336
4. 4.1 4.2 4.3 4.4	Продано ООО «Памир» технологическое оборудование, ранее используемое в производстве стоимость продажи сумма НДС (в том числе) сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования остаточная стоимость	33040 5040 7000 21000	28320 4320 6000 18000	37760 5760 8000 24000
5. 5.1 5.2	Приобретен сервер «Pentium»: фактическая цена приобретения сумма НДС	13216 11200 2016	11328 9600 1728	15104 12800 2304
6.	Сервер «Pentium» принят к учету в составе основных средств	11200	9600	12800
7. 7.1 7.2 7.3 7.4	Продано ОАО «Альбатрос» исключительное право патентообладателя на изобретение стоимость продажи сумма НДС (в том числе) амортизация, начисленная на дату продажи остаточная стоимость	165200 25200 42000 56000	141600 21600 36000 48000	188800 28800 48000 64000
2. Учет производственных запасов
8. 8.1 8.2	Акцептован счет поставщика материалов ОАО «Сила» в том числе: покупная стоимость сумма НДС	33040 28000 5040	28320 24000 4320	37760 32000 5760
9. 9.1 9.2	Акцептован счет поставщика материалов ООО «Дорога» в том числе: покупная стоимость сумма НДС	66080 56000 10080	56640 48000 8640	75520 64000 11520
10. 10.1 10.2	Оприходованы материалы на склад ОАО «Молот» по учетным ценам, поступившие от: ОАО «Сила» ООО «Дорога»	21000 49000	18000 42000	24000 56000
11. 11.1 11.2	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен, полученных от: ОАО «Сила» ООО «Дорога»	7000 7000	6000 6000	8000 8000
3. Учет затрат на производство
12. 12.1 12.2 12.3 12.4	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для производства изделия «А» изделия «Б» на общепроизводственные нужды на нужды заводоуправления	65800 75600 7000 2800	56400 64800 6000 2400	75200 86400 8000 3200
13. 13.1 13.2 13.3 13.4	Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам^1: основному цеху для производства изделия «А» изделия «Б» на общепроизводственные нужды на нужды заводоуправления	? ? ? ?	? ? ? ?	? ? ? ?
14.	Согласно расчету бухгалтерии начислена амортизация по серверу «Pentium»	1120	960	1280
15. 15.1 15.2 15.3	Начислена амортизация основных средств: производственного оборудования основного цеха оборудование общепроизводственного назначения заводоуправления	21000 14000 9800	18000 12000 8400	24000 16000 11200
16. 16.1 16.2	Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: в основном цехе в заводоуправлении	210 294	180 252	240 336
17. 17.1 17.2 17.3 17.4	Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО «ЦЭС» начислены затраты за использование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства: основного цеха цехов общепроизводственного назначения заводоуправления НДС по потребленным услугам	4320 4200 3780 2214	3700 3600 3200 1890	4900 4800 4300 2520
18. 18.1 18.2 18.3 18.4	Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству: изделия «А» изделия «Б» рабочим, обслуживающим оборудование персоналу заводоуправления	21000 37800 14000 14000	18000 32400 12000 12000	24000 43200 16000 16000
19. 19.1 19.2 19.3 19.4	Начислен ЕСН (26,0%): рабочим основного цеха по производству: изделия «А» Федеральный бюджет (20,0%) Фонд социального страхования РФ (3,2%) ФОМС (2,8%) изделия «Б» Федеральный бюджет (20,0%) Фонд социального страхования РФ (3,2%) ФОМС (2,8%) рабочим, обслуживающим оборудование Федеральный бюджет (20,0%) Фонд социального страхования РФ (3,2%) ФОМС (2,8%) персоналу заводоуправления Федеральный бюджет (20,0%) Фонд социального страхования РФ (3,2%) ФОМС (2,8%)	? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?	? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?	? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
20. 20.1 20.2	Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделия «А» изделия «Б»	1400 1610	1200 1380	1600 1840
21. 21.1 21.2	Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера - Иванова П.П.: сумма расходов сумма НДС	1680 252	1380 218	1840 286
22. 22.1 22.2	Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих^2 основной производственный цех: изделия «А» изделия «Б»	? ?	? ?	? ?
26.	Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот сч.26)	?	?	?
4. Учет готовой продукции и товаров
27. 27.1 27.2	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца (01.01.200_г.) составило по: изделию «А» -17500 руб.; изделию «Б» -15000 руб. Фактическая себестоимость оприходованных на склад изделия «А» изделия «Б»	? ? ? ?	? ? ? ?	? ? ? ?
5. Учет денежных средств
28.	Перечислено с расчетного счета ОАО «Серп» за технологическое оборудование (см. оп.1)	82600	70800	94400
29.	Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО «Памир» оборудование (см. оп.4)	33040	28320	37760
30.	Оплачено с расчетного счета за сервер «Pentium» (см. оп.5)	13216	11328	15104
31.	Получено на расчетный счет от ОАО «Альбатрос» в оплату нематериальных активов (см. оп.7)	165200	141600	188800
32.	Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО «Дорога» (см. оп.9)	66080	56640	75520
33.	Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц	48720	41760	55680
34. 34.1 34.2 34.3	Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц в т.ч.: Федеральный бюджет (20,0%) Фонд социального страхования РФ (3,2%) ФОМС (2,8%)	19936 15680 2240 2016	17088 13440 1920 1728	22784 17920 2560 2304
35.	Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь	7280	6240	8320
36.	Выдана из кассы заработная плата за ноябрь	48720	41760	55685
Учет расчетов
37.	Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% (см. оп. 3.2.; 18.1; 18.2; 18.3; 18.4)	?	?	?
38.	Списан (зачтен) НДС по полученным и оплаченным основным средствам (см. оп.1.2; 5.2)	14616	12528	16704
39.	Списан (зачтен) НДС по полученным и оплаченным материалам (см. оп. 9.2)	10080	8640	11520
40.	Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам (см. оп. 21.2)	252	216	288
Учет финансовых результатов
41. 41.1 41.2 41.3	Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция «Б» фактическая себестоимость продажная стоимость, включая НДС начислен НДС с выручки от проданной продукции	70000 165200 25200	60000 141600 21600	80000 188800 28800
42.	Списан финансовый результат от продажи продукции «Б» (см. оп. 26; 41.1; 41.2; 41.3)	?	?	?
43.	Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	?	?	?
44.	Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24%	?	?	?
45. 45.1 45.2 45.3 45.4	Закрыты субсчета к счету 90 «Продажи» в конце отчетного периода (года) 90/1 «Выручка» 90/2 «Себестоимость продаж» 90/3 «НДС» 90/6 «Общехозяйственные расходы»	165200 70000 25200 ?	141600 60000 21600 ?	188800 80000 28800 ?
46.	Закрыты субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце отчетного периода (года) 91/1 «Прочие доходы» 91/2 «Прочие расходы»	? ?	? ?	? ?
Учет капитала
47.	Списана заключительными оборотами декабря, чистая прибыль отчетного года	?	?	?

Порядок расчета отклонений относящимся к отпущенным в производство материалам:

(ост. по сч.10 на начало месяца) + (дебетовый оборот по сч.10)

К_откл.=-------------------------------------------------------------------------------------

(ост. по сч.16 на начало месяца) + (дебетовый оборот по сч.16)

Таблица распределения общепроизводственных расходов на выпускаемую продукцию «А» и «Б»

№ п/п	Вид продукции	Дебетовый оборот по сч 25	З/плата произв. раб.	Распр. суммы
1	2	3	4	5
1.	«А»		?	?
2.	«Б»		?	?
Итого:		?	?	?

Итог по столбцу 3

К_распр.=-------------------------

Итог по столбцу 4

ЗАДАНИЕ 2

Дать письменный ответ на предложенные темы курса с учетом последних изменений в нормативных актах.

Вариант 1

1. Международные стандарты аудиторской деятельности

2. Система внутреннего контроля в системе управления предприятия

Вариант 2

1. Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности

2. Организация контроля за качеством аудиторских проверок

Вариант 3

1. Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов

2. Тенденция разработки и использования стандартов в аудиторской деятельности

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ

Вопросы к зачету по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»:

1. Понятие о хозяйственном учете, его виды, основные задачи бухгалтерского учета.

2. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета

3. История развития предмет и метод бухгалтерского учета

4. Классификация активов и пассивов организации

5. Виды бухгалтерских балансов. Содержание и структура бухгалтерского баланса.

6. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций (4-типа)

7. Содержание и строение бухгалтерских счетов. Сущность двойной записи

8. Синтетический и аналитический учет

9. Учетные регистры бухгалтерского учета

10. Учет денежных средств в кассе предприятия

11. Учет денежных средств на расчетном счете предприятия

12. Понятие основных средств, их классификация. Синтетический учет основных средств.

13. Аналитический учет поступления и выбытия основных средств.

14. Учет амортизации и затрат на восстановление основных средств

15. Учет инвентаризации основных средств

16. Состав нематериальных активов. Оценка нематериальных активов и учет их поступления.

17. Понятие материально-производственных запасов, их классификация. Синтетический и аналитический учет материалов

18. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Инвентаризация и переоценка МПЗ

19. Организация и учет расчетов на предприятии: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами

20. Учет расчетов с подотчетными лицами

21. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и с фондами социального страхования

22. Учет расчетов по займам и кредитам

23. Учет личного состава организации. Формы и системы оплаты труда. Виды оплаты труда

24. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда . Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета

25. Принципы учета затрат на производство. Классификация производственных затрат

26. Организация синтетического и аналитического учета затрат на производство. Методы учета затрат.

27. Сводный учет затрат и определение фактической себестоимости продукции, работ, услуг

28. Готовая продукция и ее оценка.Оформление операций по движению готовой продукции

29. Выпуск, складской учет и продажи готовой продукции

30. Доходы организации, их понятие, состав и порядок отражения в учете

31. Учет расчетов по налогу на прибыль

32. Виды финансовых вложений, их классификация и особенности учета

33. Учет долговых ценных бумаг. Учет выбытия финансовых вложений

34. Уставный капитал и учет его формирования

35. Добавочный капитал, его формирование и учет

36. Понятие, виды и состав бухгалтерской отчетности

37. Порядок составления и основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

38. Инвентаризация имущества и обязательств

39. Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Основные принципы аудита

40. Субъекты обязательного аудита и ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита. Виды сопутствующих аудиту услуг

41. Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности»

42. Аудиторские стандарты

43. Права и обязанности аудиторов и аудируемых экономических субъектов. Ответственность аудиторских организаций

44. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности

45. Письмо о согласии на проведение аудита и договор на оказание аудиторских услуг

46. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта

47. Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки

48. Письменная информация аудитора по результатам аудита

49. . Структура аудиторского заключения. Содержание вводной, аналитической и итоговой части заключения

50. Виды аудиторских заключений и их особенности