Раскрытие информации в пояснениях

Информация о характере дебиторской задолженности содержится в Таблице 5.1. "Наличие и движение дебиторской задолженности" пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение N 3 к Приказу Минфина России N 66н). Ссылка на данный подраздел приводится в графе 1 "Пояснения" строки 1230 "Дебиторская задолженность" Бухгалтерского баланса за отчетный год.

В Таблице 5.1. представлена информация за отчетный и предыдущий годы об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, дебиторская задолженность показывается на начало и конец периода в двух величинах - учтенная по условиям договора и величина резерва по сомнительным долгам.

Также в таблице следует указать сведения о поступлении и погашении задолженности, причитающихся процентах, штрафах и иных начислениях, списании задолженности на финансовый результат, восстановлении резерва по сомнительным долгам, переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную.

Также в Таблице 5.2 "Просроченная дебиторская задолженность" представлена информация о просроченной задолженности (по ее видам), учтенной по условиям договоров, и о балансовой стоимости дебиторской задолженности.

Статья "Денежные средства и денежные эквиваленты" (код 1250)

Традиционно при заполнении сведений о денежных средствах использовались данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату. А депозитные вклады, учитываемые на счете 55-3, отражались в составе финансовых вложений.

Как было уже отмечено в разделе, посвященном рассмотрению правил заполнения статьей "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" (коды 1150 и 1240), состав денежных эквивалентов закрепляется в учетной политике организации.

Не забудьте взаимоувязать данную статью баланса с итоговым остатком денежных средств и их эквивалентов в Отчете о движении денежных средств.

Также не следует забывать, что и в самом балансе придется по строке 1250 скорректировать сопоставимые данные 31.12.2010 и 31.12.2009 с учетом тех финансовых вложений, которые в тот период могли относиться к денежным эквивалентам.

Статьи пассива бухгалтерского баланса Раздел III "Капитал и резервы"

Сравнение Раздела III в новой и старой форме баланса представлено ниже:

Новая форма (Приказ N 66н)		Старая форма (Приказ N 67н)
Наименование показателя	Код	Наименование показателя	Код
III. Капитал и резервы		III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	Добавочный капитал	420
Резервный капитал	1360	Резервный капитал, в том числе:	430
		резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
		резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
Итого по разделу III	1300	Итого по разделу III	490

Раздел III в новой форме баланса уточнено название статьи "Уставный капитал", удалены расшифровки резервного капитала. Изменилась информация о добавочном капитале. В новой форме предусмотрены две статьи "Переоценка внеоборотных активов" и "Добавочный капитал (без переоценки).

У некоммерческих организации раздел III "Капитал и резервы" имеет название "Целевое финансирование". Вместо строки "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" по коду 1310 они включают строку "Паевой фонд", вместо "Собственные акции, выкупленные у акционеров" по коду 1320 - строку "Целевой капитал", "Добавочный капитал (без переоценки)" по коду 1350 превращается в "Целевые средства", "Резервный капитал" по коду 1360 - в строку "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", а вместо "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" по коду 1370 они отражают строку "Резервный и иные целевые фонды".

Данные об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец отчетного периода некоммерческими организациями приводятся в Отчете о целевом использовании полученных средств.