- •Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г.
- •1. Изменения, которые нужно учесть при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г.
- •2. Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность для малых предприятий
- •3. Бухгалтерский баланс
- •Раздел I "Внеоборотные активы"
- •Статья "Нематериальные активы" (код строки 1110) Отделение данных о нма от информации о ниокр
- •Переоценка нма показывается на конец года, а не на его начало
- •Изменение в корреспонденции счетов при переоценке
- •Изменения в оценочных значениях
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Неоконченные вложения в нма
- •Статья "Результаты исследований и разработок" (код 1120) Отделение данных о ниокр от информации о нма
- •Раскрытие информации о ниокр в пояснениях
- •Статья "Основные средства" (код 1130) Изменение лимита стоимости
- •Переоценка ос показывается на конец года, а не на его начало
- •Изменение в корреспонденции счетов при переоценке
- •Резервы под ремонт не создают
- •Особенности учета недвижимости
- •Пересмотр сроков полезного использования ос
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Неоконченные вложения в ос
- •Статьи "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" (коды 1150 и 1240) Денежные эквиваленты
- •Разделение финансовых вложений по срокам
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статьи "Отложенные налоговые активы" (код 1160) и "Отложенные налоговые обязательства" (код 1420)
- •Статья "Прочие внеоборотные активы" (код 1170)
- •Раздел II "Оборотные активы"
- •Статья "Запасы" (код 1210) Степень детализации
- •Строители могут добавлять строки
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Изменения в учете расходов будущих периодов
- •Статья "Дебиторская задолженность" (код 1230) Долгосрочная и краткосрочная
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статья "Денежные средства и денежные эквиваленты" (код 1250)
- •Статьи пассива бухгалтерского баланса Раздел III "Капитал и резервы"
- •Статья "Переоценка внеоборотных активов" (код 1340)
- •Статья "Добавочный капитал (без переоценки)" (код 1350)
- •Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (код 1370)
- •Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
- •Статья "Заемные средства" (код 1410 и 1510)
- •Статья "Оценочные обязательства" (код 1430 и 1540)
- •Оценочные обязательства и условные активы и обязательства
- •Создавать ли резерв на оплату отпусков
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Раздел V "Краткосрочные обязательства"
- •Статья "Кредиторская задолженность" (код 1520)
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статья "Доходы будущих периодов" (код 1530)
- •Забалансовые статьи
- •Полученные и выданные обеспечения
- •4. Отчет о прибылях и убытках
- •Статьи об исчислении налога на прибыль (2410-2450)
- •Статья 2460 "Прочее"
- •Раздел "Справочно"
- •Статья 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Статья 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Статья 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •Статья 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •Статья 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •5. Отчет об изменениях капитала
- •Раздел 1. "Движение капитала"
- •Группа статей "Увеличение капитала" (коды 3210 и 3310) Переоценка имущества (коды 3212, 3312, 3222 и 3322)
- •Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (коды 3213 и 3313)
- •Группа статей "Уменьшение величины капитала" (коды 3220 и 3320) Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (коды 3223 и 3323)
- •Изменение добавочного капитала (коды 3230 и 3330)
- •Изменение резервного капитала (коды 3240 и 3340)
- •Раздел 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •Раздел 3. "Чистые активы"
- •6. Отчет о движении денежных средств
- •Учтем денежные эквиваленты согласно учетной политике
- •Что не следует считать денежным потоком
- •Как разделить денежные потоки по видам деятельности
- •Нетто-оценка или что отражать "свернуто"
- •Как отражать валютные операции
- •Дополнительные пояснения к отчету
- •7. Информация по сегментам с учетом пбу 12/2010
- •Кто обязан применять пбу
- •Как выделить сегменты
- •Отчетный сегмент
- •Оценка показателей
- •Раскрытие информации
- •8. Учетная политика 2012 г. ...Для целей бухгалтерского учета
- •...Для целей налогообложения
- •Трансфертные цены
- •Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Резервы предстоящих расходов для нко
- •Раздельный учет и "правило пяти процентов"
- •Расчетная цена "необращающихся" ценных бумаг
- •Путевые листы
- •Что следует пересмотреть, дополнить
- •9. С 2012 года работать с наличными следует по-новому
- •Кассовые операции распространили на предпринимателей
- •Лимит остатка наличных утверждаем сами
- •Специальная кассовая комната может не оборудоваться
- •Что нужно учесть при выдаче подотчетных сумм
- •Организация работы кассы
- •Прием и выдача наличных
- •Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями
- •Особенности оформления кассовых операций платежными агентами
- •10. Новое в налоговом законодательстве 2012 года Трансфертные цены и консолидированные налогоплательщики
- •Расширение понятия взаимозависимости
- •Какие сделки будут контролировать
- •Новые права и обязанности
- •Новый вид налоговых проверок
- •Методы определения цен
- •Соглашение о ценообразовании
- •Симметричные корректировки
- •Постоянное представительство иностранной организации
- •Налог на прибыль
- •Программы для эвм стоимостью до 40 тыс. Руб.
- •Порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Некоммерческие организации вправе создавать резервы предстоящих расходов
- •Ндфл Благотворительность
- •Проценты по ипотечным кредитам
- •Детские вычеты возрастут
- •Отчетность по ндфл за 2012 г. О невозможности удержать налог 2-ндфл сдаем в январе
- •Как произвести перерасчет в связи с изменением вычетов на детей в 2011 г.
- •Перерасчет ндфл при смене статуса иностранного работника с нерезидента на резидента
- •Иностранный сотрудник - гражданин Белоруссии
- •Как заполнять данные о зарплате за декабрь 2011 г.
- •Пропорции можно считать по итогам месяца
- •Правило пяти процентов для торговли
- •Постановление 914 в новой редакции
- •Страховые взносы Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды
- •Тариф снизится с 34 до 30%, но будет регрессивным
- •Пониженный (льготный) тариф
- •Будем платить в пфр взносы за мигрантов
- •Руководители - единственные учредители компаний
- •Взносы в пфр для самозанятых
- •Проверки и взыскание.
- •Тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве
- •Пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 01.01.2012
- •Государственная пошлина
- •Упрощенка
7. Информация по сегментам с учетом пбу 12/2010
Представлять информацию по сегментам по обновленным правилам ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам" нужно с бухгалтерской отчетности за 2011 год.
Замена ПБУ 12/2000 на ПБУ 12/2010 обусловлена переходом организаций на подготовку отчетности в соответствии с МСФО. ПБУ 12/2000 основывалось на ранее действовавшем МСФО (IAS) 14 "Сегментная отчетность", а новое ПБУ 12/2010 соответствует МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", которое применяется в международной отчетности с 1 января 2009 г. и содержит ряд принципиальных изменений по сравнению с прежним стандартом.
Основным новшеством нового ПБУ 12/2010 является требование раскрывать информацию по сегментам так, как она используется менеджментом для принятия управленческих решений.
По сравнению с ПБУ 12/2000 в ПБУ 12/2010 содержит следующие новые существенные моменты:
- критерии организаций, на которые возлагается обязанность представлять информацию по сегментам;
- порядок оценки показателей, раскрываемых по каждому сегменту, в соответствии с учетной политикой для целей управленческого учета;
- совокупность раскрываемых показателей по каждому отчетному сегменту, а также по отдельным покупателям;
- представление сравнительной информации с разъяснением причин расхождений для целей сопоставления совокупных показателей отчетных сегментов с величиной соответствующих статей бухгалтерского баланса или отчета о прибылях и убытках организации.
Кто обязан применять пбу
Использовать правила ПБУ 12/2010 для формирования бухгалтерской отчетности должны организации - эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. Публичные компании, как правило, ведут бизнес по нескольким направлениями деятельности, т.е. являются диверсифицированными. А разные направления деятельности дают разные уровни прибыли. Поэтому основной целью раскрытия сегментной информации является помочь пользователям финансовой отчетности в лучшем понимании достигнутых компанией результатов деятельности, в оценке рисков и доходности, формировании более обоснованных профессиональных суждения о бизнесе компании в целом. Информацию по сегментам такие компании обязаны раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
При этом ПБУ 12/2010 не устанавливает каких-либо ограничений на виды размещаемых ценных бумаг и на площадку их размещения. В соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" публично размещаемыми ценными бумагами могут быть акции, облигации, опционы эмитента, а также прочие долевые и долговые ценные бумаги, удовлетворяющие критериям признания их ценной бумагой. Размещение ценных бумаг осуществляется на фондовых биржах и иных организаторах торговли на рынке ценных бумаг как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Другое дело, что для зарубежных площадок компания обязана будет представлять отчетность в соответствии с соответствующими международными требованиями.
Остальные коммерческие организации применяют положение добровольно - в случае принятия ими решения о раскрытии указанной информации (п. 2 ПБУ 12/2010). Такое решение должно быть закреплено в учетной политике компании на 2011 год.
В ПБУ 12/2000 обязательность применения требовалась только от организаций, формирующих сводную бухгалтерскую отчетность, т.е. отчетность, составляемую материнской компанией по группе компаний (ее дочерних и зависимых обществ). В ПБУ 12/2010 такой критерий отсутствует, т.е. независимо от того, составляется или нет сводная бухгалтерская отчетность или индивидуальная бухгалтерская отчетность, организация, являющаяся эмитентом публично размещаемых ценных бумаг, обязана представлять информацию по сегментам помимо представляемой информации в целом по организации.
Как и прежнее, ПБУ по сегментой отчетности не применяется при формировании статистической отчетности, отчетной информации, представляемой кредитной организации, и составления отчетной информации для иных целей, если в правилах составления такой отчетности не предусматривается использование данного ПБУ.
Новое положение о сегментной отчетности состоит из пяти разделов: "Общие положения", "Выделение сегментов", "Отчётные сегменты", "Оценка показателей отчётных сегментов", "Раскрытие информации по отчётным сегментам". Рассмотрим их детально.