Лимит остатка наличных утверждаем сами
Для ведения кассовых операций юридические лица должны установить лимит остатка наличных денег, который может храниться в кассе. Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций, это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.
Теперь установлено, что лимит определяет само юридическое лицо, а не обслуживающий банк, как было указано в п. 5 Порядка. Кстати, ЦБ РФ Указанием от 13.12.2011 N 2750-У отменил старый порядок и форму расчета лимита, которые были установлены Положением ЦБР от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47).
Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение).
Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель. Обособленное подразделение, помимо перечисленных ситуаций, может сдавать деньги в свое юридическое лицо (п. 1.5 Положения).
Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции (п. 1.4 Положения). По мнению автора, последнее уточнение важно, поскольку часто встречается ситуация, когда бухгалтерия в выходные не работает, а структурное подразделение бизнеса работает и принимает платежи от физических лиц. И бухгалтеры в этой ситуации часто задавали вопросы о том, как считать лимит кассы в выходные дни.
Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения), а не трех, как было раньше п. 9 Порядка.
Порядок расчета лимита кассы приведен в приложении к Положению. Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период (порядка 92 дней), а также период времени между днями сдачи наличных в банк (он не должен превышать семи рабочих дней).
Покажем на примерах, как рассчитать лимит по новым правилам.
Пример расчета лимита.
Организация имеет структурное подразделение в том же городе, которому не открывался отдельный расчетный счет. Выручка, получаемая за квартал головным офисом - 200 000 руб., подразделением - 50 000 руб. Сдача денег из структурного подразделения в кассу головного офиса осуществляется кассиром обособленного подразделения в конце рабочей смены.
Средняя длительность квартала - 92 дня. Сдача денег в банк кассиром головного офиса производится 1 раз в 3 дня.
Лимит остатка наличных денег (в рублях) рассчитывается по формуле:
,
где:
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V - объем выручки по организации за расчетный период в рублях,
Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений выручки в рабочих днях (не более 92 рабочих дней);
- период времени между
днями сдачи в банк в рабочих днях.
Лимит (L) равен (200 000 + 50 000) / 92 х 3 = 8152 руб.
Пример расчета.
Изменим данные предыдущего примера. Допустим, что подразделение находится в другом городе и ему открыт отдельный счет в банке.
Лимит остатка наличных для обособленного подразделения равен 50 000 / 92 х 3 = 1630 руб.
Обратите внимание! При определении расчетного периода могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет. Скажем, если в преддверии новогодних праздников закупки за наличных расчет возрастают, то опираясь на опыт прошлых лет можно планировать показатель расходов с учетом периода сдачи денег в банк.