- •Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г.
- •1. Изменения, которые нужно учесть при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г.
- •2. Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность для малых предприятий
- •3. Бухгалтерский баланс
- •Раздел I "Внеоборотные активы"
- •Статья "Нематериальные активы" (код строки 1110) Отделение данных о нма от информации о ниокр
- •Переоценка нма показывается на конец года, а не на его начало
- •Изменение в корреспонденции счетов при переоценке
- •Изменения в оценочных значениях
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Неоконченные вложения в нма
- •Статья "Результаты исследований и разработок" (код 1120) Отделение данных о ниокр от информации о нма
- •Раскрытие информации о ниокр в пояснениях
- •Статья "Основные средства" (код 1130) Изменение лимита стоимости
- •Переоценка ос показывается на конец года, а не на его начало
- •Изменение в корреспонденции счетов при переоценке
- •Резервы под ремонт не создают
- •Особенности учета недвижимости
- •Пересмотр сроков полезного использования ос
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Неоконченные вложения в ос
- •Статьи "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" (коды 1150 и 1240) Денежные эквиваленты
- •Разделение финансовых вложений по срокам
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статьи "Отложенные налоговые активы" (код 1160) и "Отложенные налоговые обязательства" (код 1420)
- •Статья "Прочие внеоборотные активы" (код 1170)
- •Раздел II "Оборотные активы"
- •Статья "Запасы" (код 1210) Степень детализации
- •Строители могут добавлять строки
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Изменения в учете расходов будущих периодов
- •Статья "Дебиторская задолженность" (код 1230) Долгосрочная и краткосрочная
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статья "Денежные средства и денежные эквиваленты" (код 1250)
- •Статьи пассива бухгалтерского баланса Раздел III "Капитал и резервы"
- •Статья "Переоценка внеоборотных активов" (код 1340)
- •Статья "Добавочный капитал (без переоценки)" (код 1350)
- •Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (код 1370)
- •Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
- •Статья "Заемные средства" (код 1410 и 1510)
- •Статья "Оценочные обязательства" (код 1430 и 1540)
- •Оценочные обязательства и условные активы и обязательства
- •Создавать ли резерв на оплату отпусков
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Раздел V "Краткосрочные обязательства"
- •Статья "Кредиторская задолженность" (код 1520)
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статья "Доходы будущих периодов" (код 1530)
- •Забалансовые статьи
- •Полученные и выданные обеспечения
- •4. Отчет о прибылях и убытках
- •Статьи об исчислении налога на прибыль (2410-2450)
- •Статья 2460 "Прочее"
- •Раздел "Справочно"
- •Статья 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Статья 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Статья 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •Статья 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •Статья 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •5. Отчет об изменениях капитала
- •Раздел 1. "Движение капитала"
- •Группа статей "Увеличение капитала" (коды 3210 и 3310) Переоценка имущества (коды 3212, 3312, 3222 и 3322)
- •Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (коды 3213 и 3313)
- •Группа статей "Уменьшение величины капитала" (коды 3220 и 3320) Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (коды 3223 и 3323)
- •Изменение добавочного капитала (коды 3230 и 3330)
- •Изменение резервного капитала (коды 3240 и 3340)
- •Раздел 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •Раздел 3. "Чистые активы"
- •6. Отчет о движении денежных средств
- •Учтем денежные эквиваленты согласно учетной политике
- •Что не следует считать денежным потоком
- •Как разделить денежные потоки по видам деятельности
- •Нетто-оценка или что отражать "свернуто"
- •Как отражать валютные операции
- •Дополнительные пояснения к отчету
- •7. Информация по сегментам с учетом пбу 12/2010
- •Кто обязан применять пбу
- •Как выделить сегменты
- •Отчетный сегмент
- •Оценка показателей
- •Раскрытие информации
- •8. Учетная политика 2012 г. ...Для целей бухгалтерского учета
- •...Для целей налогообложения
- •Трансфертные цены
- •Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Резервы предстоящих расходов для нко
- •Раздельный учет и "правило пяти процентов"
- •Расчетная цена "необращающихся" ценных бумаг
- •Путевые листы
- •Что следует пересмотреть, дополнить
- •9. С 2012 года работать с наличными следует по-новому
- •Кассовые операции распространили на предпринимателей
- •Лимит остатка наличных утверждаем сами
- •Специальная кассовая комната может не оборудоваться
- •Что нужно учесть при выдаче подотчетных сумм
- •Организация работы кассы
- •Прием и выдача наличных
- •Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями
- •Особенности оформления кассовых операций платежными агентами
- •10. Новое в налоговом законодательстве 2012 года Трансфертные цены и консолидированные налогоплательщики
- •Расширение понятия взаимозависимости
- •Какие сделки будут контролировать
- •Новые права и обязанности
- •Новый вид налоговых проверок
- •Методы определения цен
- •Соглашение о ценообразовании
- •Симметричные корректировки
- •Постоянное представительство иностранной организации
- •Налог на прибыль
- •Программы для эвм стоимостью до 40 тыс. Руб.
- •Порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Некоммерческие организации вправе создавать резервы предстоящих расходов
- •Ндфл Благотворительность
- •Проценты по ипотечным кредитам
- •Детские вычеты возрастут
- •Отчетность по ндфл за 2012 г. О невозможности удержать налог 2-ндфл сдаем в январе
- •Как произвести перерасчет в связи с изменением вычетов на детей в 2011 г.
- •Перерасчет ндфл при смене статуса иностранного работника с нерезидента на резидента
- •Иностранный сотрудник - гражданин Белоруссии
- •Как заполнять данные о зарплате за декабрь 2011 г.
- •Пропорции можно считать по итогам месяца
- •Правило пяти процентов для торговли
- •Постановление 914 в новой редакции
- •Страховые взносы Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды
- •Тариф снизится с 34 до 30%, но будет регрессивным
- •Пониженный (льготный) тариф
- •Будем платить в пфр взносы за мигрантов
- •Руководители - единственные учредители компаний
- •Взносы в пфр для самозанятых
- •Проверки и взыскание.
- •Тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве
- •Пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 01.01.2012
- •Государственная пошлина
- •Упрощенка
Будем платить в пфр взносы за мигрантов
В соответствии с действовавшим в 2011 г. законодательством, обязательному социальному страхованию подлежали иностранные граждане и лица без гражданства, работающие на территории России, при наличии статуса постоянно проживающего (имеет вид на жительство) или временно проживающего (имеет разрешение на временное проживание) в России. За постоянно проживающих пенсионные взносы уплачиваются так же, как и за россиян. За иностранных лиц, временно пребывающих на территории РФ, последние два года взносы (кроме взносов по страхованию от несчастных случаев) не платились.
С 1 января 2012 года застрахованным лицам станут иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие (не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание) в России, с которыми заключен трудовой договор на полгода и больше (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ в новой редакции).
Накопительная часть пенсии у мигрантов формироваться не будет.
Российских работодателей обязали за каждого легального трудового мигранта уплачивать в ПФР только страховую часть тарифа, независимо от года рождения. У таких работников сформируется только страховая часть пенсии (новая статья 22.1 Закона N 167-ФЗ). Оформить ее можно будет либо став гражданином России, либо получив статус постоянно проживающего. Те, кто уедет на родину, могут воспользоваться двухсторонними договорами, которые Пенсионный фонд заключил с большинством зарубежных государств, откуда к нам идет приток рабочих мигрантов.
В фонды социального и обязательного медицинского страхования работодатель за временно пребывающих в России сотрудников платить не будет. Но весной 2012 г. новым составом Думы будут подготовлены и рассмотрены поправки, предусматривающие уплату взносов за трудовых мигрантов также в ФСС и ФОМС.
Под социальное страхование не попадут высококвалифицированные иностранные работники, приглашенные на работу в России в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Руководители - единственные учредители компаний
Окончательно в 2012 г. решен вопрос о пособиях из ФСС РФ руководителям - единственным учредителям (участниками) компаний. В Минздравсоцразвития России считают, что пособия таким руководителям положены (приказ от 08.06.10 N 428н).
Но споры с фондом на местах до 2012 имели место (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.03.2011 N А45-16926/2010).
Теперь в Законах о социальном и пенсионном страховании будет прямо прописано, что руководители - единственные участники (учредители) членами организаций, собственниками их имущества, работающие по трудовому договору - являются застрахованными лицами и будут вправе получать пособие за счет фонда (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 части 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ).
Взносы в пфр для самозанятых
"Самозанятыми" являются индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и др., которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС.
Тарифы, по которым рассчитываются взносы предпринимателей "за себя" остались прежними, т.е. ПФ - 26%, ФОМС - 5,1%. Все изменения по уменьшению тарифов, принятые для работодателей, самозанятых лиц не касаются. О применяемых ставках для расчета этих взносов даже внесли соответствующий пункт в ст. 22 Закона N 167-ФЗ, поскольку этот вопрос все время возникал при расчете взносов, рассчитываемых исходя из стоимости страхового года.
В п. 2 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ к индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, добавлены "иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой". Таким образом, решен вопрос, например, с арбитражными управляющими, которые как ИП не регистрируются, однако тоже относятся к самозанятому населению.
Для "самозанятых" отменена отчетность по этим взносам. Иными словами, форму РСВ-2, персонифицированную отчетность такие лица сдавать не будут. РСВ-2 должны будут представлять в ПФР только главы крестьянско-фермерских хозяйств, поскольку они сдают отчетность не только за себя, но и за членов хозяйства (часть 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Изменен срок уплаты взносов при прекращении предпринимательства физического лица, приостановления статуса адвоката, прекращения полномочия нотариусов. Теперь окончательный расчет по взносам в ПФ и ФОМС надо производить в срок 15 календарных дней включительно со дня государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности (часть 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Следует внимательно ознакомиться с нововведениями также лицам, выполнявшим в соответствующем календарном году работу по договорам авторского заказа, а также авторам произведений, получавшим в соответствующем календарном году выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ). Для них внесены изменения в ст. 12 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".