- •Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г.
- •1. Изменения, которые нужно учесть при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г.
- •2. Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность для малых предприятий
- •3. Бухгалтерский баланс
- •Раздел I "Внеоборотные активы"
- •Статья "Нематериальные активы" (код строки 1110) Отделение данных о нма от информации о ниокр
- •Переоценка нма показывается на конец года, а не на его начало
- •Изменение в корреспонденции счетов при переоценке
- •Изменения в оценочных значениях
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Неоконченные вложения в нма
- •Статья "Результаты исследований и разработок" (код 1120) Отделение данных о ниокр от информации о нма
- •Раскрытие информации о ниокр в пояснениях
- •Статья "Основные средства" (код 1130) Изменение лимита стоимости
- •Переоценка ос показывается на конец года, а не на его начало
- •Изменение в корреспонденции счетов при переоценке
- •Резервы под ремонт не создают
- •Особенности учета недвижимости
- •Пересмотр сроков полезного использования ос
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Неоконченные вложения в ос
- •Статьи "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" (коды 1150 и 1240) Денежные эквиваленты
- •Разделение финансовых вложений по срокам
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статьи "Отложенные налоговые активы" (код 1160) и "Отложенные налоговые обязательства" (код 1420)
- •Статья "Прочие внеоборотные активы" (код 1170)
- •Раздел II "Оборотные активы"
- •Статья "Запасы" (код 1210) Степень детализации
- •Строители могут добавлять строки
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Изменения в учете расходов будущих периодов
- •Статья "Дебиторская задолженность" (код 1230) Долгосрочная и краткосрочная
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статья "Денежные средства и денежные эквиваленты" (код 1250)
- •Статьи пассива бухгалтерского баланса Раздел III "Капитал и резервы"
- •Статья "Переоценка внеоборотных активов" (код 1340)
- •Статья "Добавочный капитал (без переоценки)" (код 1350)
- •Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (код 1370)
- •Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
- •Статья "Заемные средства" (код 1410 и 1510)
- •Статья "Оценочные обязательства" (код 1430 и 1540)
- •Оценочные обязательства и условные активы и обязательства
- •Создавать ли резерв на оплату отпусков
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Раздел V "Краткосрочные обязательства"
- •Статья "Кредиторская задолженность" (код 1520)
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статья "Доходы будущих периодов" (код 1530)
- •Забалансовые статьи
- •Полученные и выданные обеспечения
- •4. Отчет о прибылях и убытках
- •Статьи об исчислении налога на прибыль (2410-2450)
- •Статья 2460 "Прочее"
- •Раздел "Справочно"
- •Статья 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Статья 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Статья 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •Статья 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •Статья 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •5. Отчет об изменениях капитала
- •Раздел 1. "Движение капитала"
- •Группа статей "Увеличение капитала" (коды 3210 и 3310) Переоценка имущества (коды 3212, 3312, 3222 и 3322)
- •Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (коды 3213 и 3313)
- •Группа статей "Уменьшение величины капитала" (коды 3220 и 3320) Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (коды 3223 и 3323)
- •Изменение добавочного капитала (коды 3230 и 3330)
- •Изменение резервного капитала (коды 3240 и 3340)
- •Раздел 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •Раздел 3. "Чистые активы"
- •6. Отчет о движении денежных средств
- •Учтем денежные эквиваленты согласно учетной политике
- •Что не следует считать денежным потоком
- •Как разделить денежные потоки по видам деятельности
- •Нетто-оценка или что отражать "свернуто"
- •Как отражать валютные операции
- •Дополнительные пояснения к отчету
- •7. Информация по сегментам с учетом пбу 12/2010
- •Кто обязан применять пбу
- •Как выделить сегменты
- •Отчетный сегмент
- •Оценка показателей
- •Раскрытие информации
- •8. Учетная политика 2012 г. ...Для целей бухгалтерского учета
- •...Для целей налогообложения
- •Трансфертные цены
- •Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Резервы предстоящих расходов для нко
- •Раздельный учет и "правило пяти процентов"
- •Расчетная цена "необращающихся" ценных бумаг
- •Путевые листы
- •Что следует пересмотреть, дополнить
- •9. С 2012 года работать с наличными следует по-новому
- •Кассовые операции распространили на предпринимателей
- •Лимит остатка наличных утверждаем сами
- •Специальная кассовая комната может не оборудоваться
- •Что нужно учесть при выдаче подотчетных сумм
- •Организация работы кассы
- •Прием и выдача наличных
- •Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями
- •Особенности оформления кассовых операций платежными агентами
- •10. Новое в налоговом законодательстве 2012 года Трансфертные цены и консолидированные налогоплательщики
- •Расширение понятия взаимозависимости
- •Какие сделки будут контролировать
- •Новые права и обязанности
- •Новый вид налоговых проверок
- •Методы определения цен
- •Соглашение о ценообразовании
- •Симметричные корректировки
- •Постоянное представительство иностранной организации
- •Налог на прибыль
- •Программы для эвм стоимостью до 40 тыс. Руб.
- •Порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Некоммерческие организации вправе создавать резервы предстоящих расходов
- •Ндфл Благотворительность
- •Проценты по ипотечным кредитам
- •Детские вычеты возрастут
- •Отчетность по ндфл за 2012 г. О невозможности удержать налог 2-ндфл сдаем в январе
- •Как произвести перерасчет в связи с изменением вычетов на детей в 2011 г.
- •Перерасчет ндфл при смене статуса иностранного работника с нерезидента на резидента
- •Иностранный сотрудник - гражданин Белоруссии
- •Как заполнять данные о зарплате за декабрь 2011 г.
- •Пропорции можно считать по итогам месяца
- •Правило пяти процентов для торговли
- •Постановление 914 в новой редакции
- •Страховые взносы Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды
- •Тариф снизится с 34 до 30%, но будет регрессивным
- •Пониженный (льготный) тариф
- •Будем платить в пфр взносы за мигрантов
- •Руководители - единственные учредители компаний
- •Взносы в пфр для самозанятых
- •Проверки и взыскание.
- •Тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве
- •Пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 01.01.2012
- •Государственная пошлина
- •Упрощенка
Пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 01.01.2012
В ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ установлено, что пособия, которые выплачивает работодатель, подлежат индексации в размере и сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, исходя из прогнозного уровня инфляции. В частности, индексации подлежат:
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- минимальный и максимальный размеры ежемесячных пособий по уходу за ребенком.
Федеральный Закон от 30.11.2011 N 371-ФЗ (ст. 10) установил, что с 1 января 2012 года будут проиндексированы на коэффициент 1,06 государственные пособия гражданам, имеющим детей. В частности, с 1 января 2012 года размеры детских пособий, которые выплачивает работодатель, будут равны:
- 465,2 руб. - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (в 2011 году - 438,87 руб.);
- 12 405,32 руб. - единовременное пособие при рождении ребенка (в 2011 году - 11 703,13 руб.);
- 2326 руб. и 4651,99 - минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за первым и вторым и последующими детьми соответственно (в 2011 году - 2194,34 руб. и 4388,67 руб.),
- максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет - 9 303,99 руб.
Размер материнского (семейного) капитала в 2012 году составит 387 640,3 руб.
Акцизы
Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ установлены новые ставки акцизов на подакцизные товары на период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года.
В соответствии со ст. 6 закона он вступает в силу со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.11.2011), за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.
Впервые (п. 1 ст. 193 НК РФ) ставки будут проиндексированы в 2012 году два раза - с 1 января и с 1 июля (до этого повышение ставок происходило один раз в год по сроку 1 января). Акцизы на алкогольную и табачную продукцию будут проиндексированы с опережением уровня инфляции, поскольку они причиняют вред здоровью, на остальную продукцию индексация проведена в соответствии с уровнем инфляции.
Акциз на спиртосодержащую продукцию с 1 января 2012 года составит, как и предусмотрено в действующем НК, 230 рублей за один литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре, с 1 июля увеличится до 270 рублей. В 2013 и 2014 году он составит 320 рублей и 400 рублей соответственно.
Для спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке предусмотрена нулевая ставка акциза (п. 1 ст. 193 НК РФ).
На алкогольную продукцию крепостью более 9% устанавливается акциз с 1 января 2012 года 254 рубля за литр спирта, с 1 июля - 300 рублей, в 2013 и 2014 годах - 400 и 500 рублей соответственно. В действовавшей редакции был запланирован акциз в размере 254 рубля на 2012 год и 280 рублей на 2013 год.
На алкоголь с долей спирта до 9% с 1 января 2012 года будет действовать акциз в размере 230 рублей, с 1 июля - 270 рублей, в 2013 году - 320 рублей, в 2014 году - 400 рублей. В настоящее время в НК установлены ставки на 2012 год в размере 230 рублей, на 2013 год - 245 рублей.
На натуральные вина сохранится запланированный ранее акциз в размере 6 рублей за литр в течение 2012 года и 7 рублей в 2013 году. На 2014 год предусмотрена ставка в 8 рублей.
Без изменений по сравнению с действующей редакцией останется ставка для шампанских вин: в 2012 году 22 рубля за литр, 2013 году - 24 рубля. В 2014 году она увеличится до 25 рублей.
На пиво с содержанием спирта свыше 8,6% на 2012 год запланирован акциз в размере 21 рубля, на 2013 год - 26 рублей, на 2014 год - 31 рубль.
Ставки на пиво с содержанием спирта от 0,5% до 8,6% в 2012 году, как и запланировано НК, сохранятся на уровне 12 рублей за литр, в 2013 году вырастут до 15 рублей (сейчас в НК 13 рублей), в 2014 году - до 18 рублей.
Нулевой акциз в течение трех лет сохранится для пива крепостью до 0,5%.
Освобождены от обложения акцизами (пп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ) операции по передаче в структуре организации произведенных дистиллятов (в т.ч. винного, коньячного, кальвадосного, вискового) для выдержки и купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой организацией алкогольной продукции.
Ускоренными темпами будет происходить индексация акцизов на табачную продукцию.
На сигареты с фильтром, без фильтра и папиросы с 2012 года будет установлена единая ставка.
Действующим НК РФ на 2012 год был запланирован акциз на сигареты и папиросы в размере 360 рублей за 1 тыс. штук плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за 1 тыс. штук.
В соответствии с поправками на этом уровне он будет установлен с 1 января 2012 года, а с 1 июля увеличится до 390 рублей 390 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук.
С 2013 года он составит 550 рублей за 1 тыс. штук плюс 8% расчетной стоимости, но не менее 730 рублей. С 2014 году будет установлена ставка в 800 рублей плюс 8,5% расчетной стоимости, но не менее 1040 рублей за 1 тыс. штук.
Увеличится размер акциза на табак: с 1 января 2012 года он составит, как и планировалось, 610 рублей за 1 килограмм, с 1 июля - 680 рублей. С 2013 года ставка запланирована на уровне 1 тыс. рублей, с 2014 года - 1,5 тыс. рублей.
На сигары с 1 января 2012 года акциз составит 36 рублей за одну штуку, с 1 июля - 40 рублей; с 2013 года - 58 рублей, с 2014 года - 85 рублей. На сигариллы, биди, кретек запланировано повышение с 1 января до 530 рублей за 1 тыс. штук, с 1 июля - до 590 рублей; в 2013 году - 870 рублей, в 2014 году - 1 тыс. 280 рублей.
Предусматривается (п. 3 ст. 187.1 НК РФ), что Федеральная налоговая служба будет публиковать в информационной системе общего пользования уполномоченного федерального органа исполнительной власти информацию о максимальных розничных ценах на табачные изделия, которую в настоящее время налогоплательщики указывают в уведомлениях.
На запланированном ранее уровне произойдет индексация акцизов на легковые автомобили. Так, для машин мощностью от 90 до 150 л.с. акциз в 2012 году составит 29 рублей, в 2013 году - 31 рубль, в 2014 году - 34 рубля. На автомобили и мотоциклы мощностью свыше 150 л.с. акциз в 2012 году достигнет 285 рублей, в 2013 году - 302 рублей, в 2014 году - 332 рублей (п. 1 ст. 193 НК РФ)..
Индексируются ставки на автомобильный бензин.
Так, в отношении бензина, не соответствующего классу 3, или классу 4, или классу 5, ставка акциза с 1 января 2012 года составит 7 725 рублей за тонну, в размере 8 225 рублей с 1 июля 2012 года, на 2013 год - 10 100 рублей за тонну, на 2014 год - 11 110 рублей.
Акцизы на бензин класса Евро-3 с 1 января 2012 года составят 7,382 тысячи рублей за тонну, с 1 июля - 7,882 тысячи рублей за тонну; с 2013 года - 9,75 тысячи рублей, с 2014 года - 10,725 тысячи рублей.
Акцизы на бензин Евро-4 в течение всего 2012 года будут составлять 6,882 тысячи рублей, с 2013 года будут повышены до 8,56 тысячи рублей, с 2014 года - до 9,416 тысячи рублей. Акцизы на бензин Евро-5 с 1 января составят 6,822 тысячи рублей, с 1 июля - 5,143 тысячи рублей, в 2013 и 2014 годах - 5,143 тысячи рублей и 5,657 тысячи рублей соответственно.
Помимо этого, скорректированы положения, предусматривающие особенности освобождения от обложения акцизами операций по реализации подакцизных товаров, в части, касающейся порядка представления банковской гарантии (п. 2 ст. 184 НК РФ).
НДПИ
Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ предусмотрено, что в 2012-2014 годах увеличиваются ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемого при добыче газового конденсата и горючего природного газа. Ставка налога для газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья в размере 556 рублей за тонну в 2012 году, 590 рублей в 2013 году, 647 рублей в 2014 году (пп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ). В 2011 г. эта ставка составляла 17,5%.
При этом налогоплательщикам, не являющимся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, а также не являющимся организациями, в которых непосредственно или косвенно участвуют собственники указанных объектов, предоставляется право уплачивать налог по пониженным ставкам (с учетом специальных коэффициентов). Ставка НДПИ на газ для "Газпрома" и его "дочек" с долей его участия более 50% в 2012 году составит 509 рублей за 1 тыс. кубометров газа, в 2013 году - 582 рубля, в 2014 году - 622 рубля (пп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ).
Налогоплательщикам, осуществляющим добычу нефти на участках недр, расположенных в границах Татарстана или Башкирии, предоставляется льгота в виде права уменьшать подлежащую уплате сумму налога на добычу полезных ископаемых на сумму устанавливаемых федеральным законом налоговых вычетов (новые ст. 343.2 и п. 5 ст. 343 НК РФ).
Для независимых производителей газа к данной ставке устанавливается коэффициент 0,493 в 2012 году, 0,455 в 2013 году, 0,447 в 2014 году.