- •Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г.
- •1. Изменения, которые нужно учесть при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г.
- •2. Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность для малых предприятий
- •3. Бухгалтерский баланс
- •Раздел I "Внеоборотные активы"
- •Статья "Нематериальные активы" (код строки 1110) Отделение данных о нма от информации о ниокр
- •Переоценка нма показывается на конец года, а не на его начало
- •Изменение в корреспонденции счетов при переоценке
- •Изменения в оценочных значениях
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Неоконченные вложения в нма
- •Статья "Результаты исследований и разработок" (код 1120) Отделение данных о ниокр от информации о нма
- •Раскрытие информации о ниокр в пояснениях
- •Статья "Основные средства" (код 1130) Изменение лимита стоимости
- •Переоценка ос показывается на конец года, а не на его начало
- •Изменение в корреспонденции счетов при переоценке
- •Резервы под ремонт не создают
- •Особенности учета недвижимости
- •Пересмотр сроков полезного использования ос
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Неоконченные вложения в ос
- •Статьи "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" (коды 1150 и 1240) Денежные эквиваленты
- •Разделение финансовых вложений по срокам
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статьи "Отложенные налоговые активы" (код 1160) и "Отложенные налоговые обязательства" (код 1420)
- •Статья "Прочие внеоборотные активы" (код 1170)
- •Раздел II "Оборотные активы"
- •Статья "Запасы" (код 1210) Степень детализации
- •Строители могут добавлять строки
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Изменения в учете расходов будущих периодов
- •Статья "Дебиторская задолженность" (код 1230) Долгосрочная и краткосрочная
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статья "Денежные средства и денежные эквиваленты" (код 1250)
- •Статьи пассива бухгалтерского баланса Раздел III "Капитал и резервы"
- •Статья "Переоценка внеоборотных активов" (код 1340)
- •Статья "Добавочный капитал (без переоценки)" (код 1350)
- •Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (код 1370)
- •Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
- •Статья "Заемные средства" (код 1410 и 1510)
- •Статья "Оценочные обязательства" (код 1430 и 1540)
- •Оценочные обязательства и условные активы и обязательства
- •Создавать ли резерв на оплату отпусков
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Раздел V "Краткосрочные обязательства"
- •Статья "Кредиторская задолженность" (код 1520)
- •Раскрытие информации в пояснениях
- •Статья "Доходы будущих периодов" (код 1530)
- •Забалансовые статьи
- •Полученные и выданные обеспечения
- •4. Отчет о прибылях и убытках
- •Статьи об исчислении налога на прибыль (2410-2450)
- •Статья 2460 "Прочее"
- •Раздел "Справочно"
- •Статья 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Статья 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Статья 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •Статья 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •Статья 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •5. Отчет об изменениях капитала
- •Раздел 1. "Движение капитала"
- •Группа статей "Увеличение капитала" (коды 3210 и 3310) Переоценка имущества (коды 3212, 3312, 3222 и 3322)
- •Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (коды 3213 и 3313)
- •Группа статей "Уменьшение величины капитала" (коды 3220 и 3320) Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (коды 3223 и 3323)
- •Изменение добавочного капитала (коды 3230 и 3330)
- •Изменение резервного капитала (коды 3240 и 3340)
- •Раздел 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •Раздел 3. "Чистые активы"
- •6. Отчет о движении денежных средств
- •Учтем денежные эквиваленты согласно учетной политике
- •Что не следует считать денежным потоком
- •Как разделить денежные потоки по видам деятельности
- •Нетто-оценка или что отражать "свернуто"
- •Как отражать валютные операции
- •Дополнительные пояснения к отчету
- •7. Информация по сегментам с учетом пбу 12/2010
- •Кто обязан применять пбу
- •Как выделить сегменты
- •Отчетный сегмент
- •Оценка показателей
- •Раскрытие информации
- •8. Учетная политика 2012 г. ...Для целей бухгалтерского учета
- •...Для целей налогообложения
- •Трансфертные цены
- •Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Резервы предстоящих расходов для нко
- •Раздельный учет и "правило пяти процентов"
- •Расчетная цена "необращающихся" ценных бумаг
- •Путевые листы
- •Что следует пересмотреть, дополнить
- •9. С 2012 года работать с наличными следует по-новому
- •Кассовые операции распространили на предпринимателей
- •Лимит остатка наличных утверждаем сами
- •Специальная кассовая комната может не оборудоваться
- •Что нужно учесть при выдаче подотчетных сумм
- •Организация работы кассы
- •Прием и выдача наличных
- •Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями
- •Особенности оформления кассовых операций платежными агентами
- •10. Новое в налоговом законодательстве 2012 года Трансфертные цены и консолидированные налогоплательщики
- •Расширение понятия взаимозависимости
- •Какие сделки будут контролировать
- •Новые права и обязанности
- •Новый вид налоговых проверок
- •Методы определения цен
- •Соглашение о ценообразовании
- •Симметричные корректировки
- •Постоянное представительство иностранной организации
- •Налог на прибыль
- •Программы для эвм стоимостью до 40 тыс. Руб.
- •Порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Некоммерческие организации вправе создавать резервы предстоящих расходов
- •Ндфл Благотворительность
- •Проценты по ипотечным кредитам
- •Детские вычеты возрастут
- •Отчетность по ндфл за 2012 г. О невозможности удержать налог 2-ндфл сдаем в январе
- •Как произвести перерасчет в связи с изменением вычетов на детей в 2011 г.
- •Перерасчет ндфл при смене статуса иностранного работника с нерезидента на резидента
- •Иностранный сотрудник - гражданин Белоруссии
- •Как заполнять данные о зарплате за декабрь 2011 г.
- •Пропорции можно считать по итогам месяца
- •Правило пяти процентов для торговли
- •Постановление 914 в новой редакции
- •Страховые взносы Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды
- •Тариф снизится с 34 до 30%, но будет регрессивным
- •Пониженный (льготный) тариф
- •Будем платить в пфр взносы за мигрантов
- •Руководители - единственные учредители компаний
- •Взносы в пфр для самозанятых
- •Проверки и взыскание.
- •Тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве
- •Пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 01.01.2012
- •Государственная пошлина
- •Упрощенка
5. Отчет об изменениях капитала
В Отчете об изменениях капитала традиционно приводятся расшифровка состава и движения составляющих капитала. Эта форма является справочной к Разделу III бухгалтерского баланса "Капитал и резервы".
Сравнение структуры отчета по новой и старой форме представлено ниже:
Новая форма (Приказ N 66н) |
Старая форма (Приказ N 67н) |
Наименование раздела |
Наименование раздела |
1. Движение капитала |
1. Изменения капитала |
2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок |
2. Резервы |
3. Чистые активы |
Справки: чистые активы; суммы целевого финансирования, полученные на расходы по обычным видам деятельности и на капитальные вложения во внеоборотные активы |
Как видим, раздел "Резервы" полностью исключен. Его заменил раздел "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок".
Раздел "Справки" старой формы заменен на раздел "Чистые активы". Суммы целевого финансирования, полученные на расходы по обычным видам деятельности и на капитальные вложения во внеоборотные активы, в данном разделе теперь не отражаются.
Изменилась нумерация статей отчета. Она четырехзначная (как и в других отчетных формах), причем все они начинаются с цифры 3 (строки бухгалтерского баланса - с цифры 1, отчета о прибылях и убытках - с цифры 2, а отчета о движении денежных средств - с цифры 4).
Раздел 1. "Движение капитала"
В прежней форме отчета это был раздел "Изменения капитала".
В таблице по горизонтали отображается структура капитала, а по вертикали - операции с капиталом и причины его изменения.
В структуре капитала представлены: уставный капитал (счет 80), добавочный капитал (счет 83), резервный капитал (счет 82), нераспределенная прибыль (убыток) (счет 84) и собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 81). Такой состав заявлен в балансе. Чтобы структура капитала соответствовала Разделу III "Капитал и резервы" баланса в структуру отчета об изменениях капитала введен новый показатель "Собственные акции, выкупленные у акционеров". В данной графе отражается движение капитала организации, связанное с дополнительным выпуском акций, увеличением (уменьшением) номинальной стоимости акций, реорганизацией юридического лица. Ранее такая информация показывалась только в расшифровке, относящейся к уставному капитала организации.
Отметим, что приказом Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н внесены незначительные технические правки в данную форму. В разделе 1 "Движение капитала" в графах составляющие капитала - Уставный капитал, Добавочный капитал и др. не приведены в соответствие с формулировками соответствующих статей баланса (Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей), Добавочный капитал (без переоценки)). Хотя переоценка имущества выделена в составе добавочного капитала в отдельные строки (код 3222, 3312).
Причины изменения капитала в форме отчета объединены в четыре группы:
- увеличение капитала (коды 3210 и 3310 для предыдущего и отчетного годов соответственно);
- уменьшение капитала (коды 3220 и 3320);
- изменение добавочного капитала (коды 3230 и 3330);
- изменение резервного капитала (коды 3240 и 3340).
Значение показателей, как и прежде, приводится за три отчетных периода: года, который предшествует предшествующему отчетному периоду, года, предшествующего отчетному, и отчетного года. Кстати, взаимоувязка показателей баланса и отчета об изменениях капитала стала соответствовать отчетным датам, что облегчает проведение корректировок данных форм. В графе "Пояснения" баланса у соответствующих строк следует указать отсылку к расшифровкам, данным в Отчете об изменении капитала.
Сравнение показателей раздела 1 в новой и старой форме отчета представлено ниже:
Новая форма (Приказ N 66н) |
|
Старая форма (Приказ N 67н) |
|
Наименование показателя |
Код |
Наименование показателя |
Код |
Величина капитала на 31 декабря |
3100/3200 |
Остаток на 31 декабря |
|
|
|
Изменения в учетной политике |
|
|
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
|
|
|
Остаток на 1 января |
100 |
Увеличение капитала - всего: |
3210/3310 |
|
|
в том числе: чистая прибыль |
3211/3311 |
Чистая прибыль |
|
переоценка имущества |
3212/3312 |
|
|
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала |
3213/3313 |
|
|
дополнительный выпуск акций |
3214/3314 |
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций |
|
увеличение номинальной стоимости акций |
3215/3315 |
увеличения номинальной стоимости акций |
|
реорганизация юридического лица |
3216/3316 |
реорганизации юридического лица |
|
Уменьшение капитала - всего: |
3220/3320 |
|
|
в том числе: убыток |
3221/3321 |
|
|
переоценка имущества |
3222/3322 |
|
|
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала |
3223/3323 |
|
|
уменьшение номинальной стоимости акций |
3224/3324 |
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшение номинала акций |
|
уменьшение количества акций |
3225/3325 |
уменьшение количества акций |
|
реорганизация юридического лица |
3226/3326 |
реорганизация юридического лица |
|
дивиденды |
3227/3327 |
Дивиденды |
|
Изменение добавочного капитала |
3230/3330 |
Результат от пересчета иностранных валют |
|
Изменение резервного капитала |
3240/3340 |
Отчисления в резервный фонд |
|
Величина капитала на 31 декабря |
3200/3300 |
Остаток на 31 декабря |
|
Отметим, что в новой форме отчета не предусмотрено место для отражения данных в межотчетный период - в период между 31 декабря и 1 января следующего года.
При отражении финансового результата, полученного за год, сумму чистой прибыли следует показывать по строкам 3211 и 3311 (как увеличивающую капитал), а сумму убытка - по строкам 3221 и 3321 (как уменьшающую капитал).