Совокупный годовой доход (сгд)

Корректировка СГД

Вычеты (расходы, связанные с получением сгд в пределах, регламентированных законодательством)

НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДХОД

Котировка налого­облагаемого дохода

Перенос убытков

I

Налогооблагаемый доход

СТАВКИ

у 30% у 20% у15% у 10% у5% у4% у2% у1%

СУММЫ НАЛОГА			Доход после налогообложения
В государственный бюджет		Остается у плательщика

Предусмотрены также специальные положения в Конвен­циях об избежании двойного налогообложения и предотвра­щения уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала) одной из сторон которой является Республика Ка­захстан.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи ежемесячно в течение налогового периода (календарный год) не позднее 20 числа каждого месяца. Окончательный расчет по налогу производится в течение 10 дней после представления декларации о корпоративном подоходном налоге.

Суммы авансовых платежей за период до сдачи декларации определяются в разнице уплаченных среднемесячных авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

6. Индивидуальный подоходный налог

Поступление средств по данному платежу занимают около 8% всех налоговых платежей.

Плательщиками индивидуального подоходного налога явля­ются физические лица, иностранные физические лица.

Объектом обложения является доход, облагаемый у источни­ка выплаты и доход, не облагаемый у источника выплаты.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника (начисленные работодате­лем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов; доход работника в натуральной форме; доход в виде материальной вы­годы); доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из нако­пительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, воз­награждений, выигрышей; стипендии (за исключением выплачи­ваемых обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий); доход по договорам накопительно­го страхования.

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источни­ка выплаты, относятся следующие виды доходов: имуществен­ный доход (прирост стоимости от реализации имущества, не ис­пользуемого в предпринимательской деятельности; доход, полу­ченный от сдачи в аренду имущества); налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя; доход адвокатов и частных нотариусов; прочие доходы.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется на­логовыми агентами в налоговые органы по месту уплаты на­лога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Исчисление индивидуального подоходного налога по до­ходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно.

Индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых плате­жей уплачивают следующие физические лица-резиденты: индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налого­вые режимы; граждане иностранных государств и лица без граждан­ства, являющиеся резидентами и получающие доходы от осуществления деятельности в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным по­доходным налогом у источника выплаты; граждане Республики Казахстан, получающие доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 5% до 20% в зависимости от величины дохода, определяемого годовым расчетным показателем. Доходы работников, облагае­мые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратно­го минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работни­ков в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы. Доходы в виде дивидендов, вознагражде­ний (за исключением вознаграждений по договорам нако­пительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 %. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10%.

Из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в разме­ре одного месячного расчетного показателя (МРП) на работника и одного МРП на каждого иждивенца за каждый месяц; обяза­тельные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фон­ды; добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу, в размере не более суммы 10-кратного месячного расчет­ного показателя; страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

суммы, направленные на погашение вознаграждения по жи­лищным займам.

По индивидуальному подоходному налогу установлены льготы: это доходы, не подлежащего обложению: участников Великой Отечествен­ной войны, приравненных к ним лиц, инвалидов, адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств го­сударственного бюджета, возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Респу­блики Казахстан; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций; вознаграждение по долговым ценным бума­гам; доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями; премии по вкладам в жилищные строитель­ные сбережения; суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем; выплаты военнослужащим при исполнении обязанностей во­инской службы, сотрудникам органов внутренних дел, другим подобным службам; пенсионные выплаты; социальные выплаты из Государствен­ного фонда социального страхования; выплаты пострадавшим вслед­ствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытатель­ном ядерном полигоне; по некоторым другим основаниям.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу пред­ставляют следующие налогоплательщики-резиденты: имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты; физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан и имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан; лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законода­тельным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией; депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи; другие фи­зические лица, чьи доходы превысили установленный для них необлагаемый предел.