9. Социальный налог.

Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений страховых взносов в социальные фонды: пенсионный, государственного социального страхования, обяза­тельного медицинского страхования, содействия занятости насе­ления. Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства. За время действия налога ставки изменялись а также дифференцировались для разных пла­тельщиков от 26% до 6,5%, затем верхняя ставка была снижена до 21%. С 2004 г. установлены регрессивные ставки налога от 20% до 7% в зависимости от величины объекта обложения - об­лагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному пока­зателю. Юридические лица-резиденты Республики Казахстан,

87-17 а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Респу­блике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и пред­ставительства, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно- технического персонала по ставкам от 11 до 7%, с повышенной кратностью годовому расчетному показателю.

Плательщиками социального налога являются:

^индивидуальные предприниматели, за исключением осу­ществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;

2. частные нотариусы, адвокаты;

3. юридические лица-резиденты Республики Казахстан;

4. нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представи­тельства.

По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом налогообложения для плательщиков являются рас­ходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринима­телям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам воз­мездного оказания услуг. Для частные нотариусов, адвокатов, юридических лиц-резидентов Республики Казахстан объектом обложения социальным налогом является численность работ­ников, включая самих плательщиков.

Из объекта обложения исключаются следующие расходы работодателя в виде доходов физических лиц:

1. адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачивае­мые за счет средств государственного бюджета;

2. возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица;

3. все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам силовых и юридических органов, системы и государственной противопожарной службы;

4. выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан

о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологическо­го бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

5. социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;

6. стоимость путевок в детские лагеря для детей;

7. обязательные и добровольные профессиональные пенсионные взно­сы работников в накопительные пенсионные фонды;

8. государственных премий, стипендии, денежные награды;

9. разные выплаты (в том числе страховые, для оплаты медицинских услуг, по обучению и повышению квалификации работников, за счет средств грантов, в виде гуманитарной, благотворительной и спонсорской помощи) и компенсации расходов, стипендии и другие периодические и единовременные пособия специального характера.

Уплачивается налог в бюджет ежемесячно, не позднее 15 чис­ла месяца, следующего за отчетным месяцем.

Декларация по социальному налогу по структурным подраз­делениям представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели

• субъекты малого бизнеса, применяющие специальный налого­вый режим, производят уплату социального налога суммарно с другими налогами, предусмотренными данным порядком нало­гообложения.

Поступления от налога занимают в государственном бюджете 14%.