9. Специальные налоговые режимы.

Специальный налоговый режим — особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогопла­тельщиков и предусматривающий применение упрощенного по­рядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним.

Специальные налоговые режимы предусматриваются для:

1. субъектов малого бизнеса;

2. крестьянских (фермерских) хозяйств;

3. юридических лиц - производителей сельхозпродукции;

4. отдельных видов предпринимательской деятельности.

Для субъектов малого бизнеса специальный налоговый режим

устанавливается в отношении корпоративного (индивидуально­го) подоходного налога, социального налога за исключением ин­дивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. Исчисление и уплата других налогов, обязательных платежей и предоставление отчетности по ним, производится в общеустановленном порядке. Упрощенным, порядок исчисления налогов для субъектов малого бизнеса производится на основе разового талона, патента, упрощенной декларации.

Для каждого из названных методов оговариваются условия их применения: эпизодичность деятельности, место, характер пред­принимательской деятельности, величина дохода, количество осуществляемых видов деятельности, использование наемных работников.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизне­са не распространяется на некоторые виды деятельности, как-то: производство подакцизной продукции, финансовые услуги, не­дропользование, реализация нефтепродуктов, ряд лицензируемых видов деятельности, на филиалы, представительства, дочерние и зависимые предприятия юридических лиц.

При ведении предпринимательской деятельности, носящей эпизодический (менее одного месяца), для налоговых расчетов используется разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и факт расчета с бюджетом.

При исчислении налога по патенту (в размере установлен­ной ставки к заявленному доходу) уплата также производится равными долями. На этой основе специальный налоговый режим оформляется для индивидуальных предпринимателей. При этом критериями соответствия являются:

1. не использование труда наемных работников;

2. осуществляющие деятельность в форме личного предпри­нимательства;

3. ограничение годового оборота определенной величиной.

Исчисление налогов по упрощенной декларации производится

субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту обложения (квартальному доходу) определенной зако­ном ставки налогов, дифференцированно: для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса - юридических лиц.

Специальный налоговый режим для крестьянских (фермер­ских) хозяйств осуществляется на основе уплаты единого земель­ного налога, включающего индивидуальный подоходный налог от деятельности по производству, переработке и реализации сель­хозпродукции, НДС, земельный налог, налог на транспортные средства и имущество. Объектом обложения единым земельным

налогом является оценочная стоимость земельного участка, ТО-

числяется налог по ставке О Д% к. этой стоимоста.

Плательщики единого земельного налога не освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника от других видов деятельности, социального налога, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. Плательщики уплачивают половину налога не позднее 20 октября, а вторую половину - не позднее 20 марта года, следую­щего за отчетным налоговым периодом.

Специальный налоговый режим для юридических лиц - про­изводителей сельскохозяйственной продукции распространяет­ся на субъектов, деятельность которых связана с использова­нием земли для производства, переработки и реализации такой продукции, а также продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, предоставлению услуг производителям сельхоз­продукции по обработке земли, посеву, уборке урожая. Данный налоговый режим осуществляется на основе патента, в стои­мость которого включается корпоративный подоходный налог, социальный налог, земельный налог, налог на имущество, на транспортные средства, на добавленную стоимость. При этом сумма налогов по патенту уменьшается на 80%. Уплата нало­га производится в сроки до 20 мая и 20 ноября текущего нало­гового периода и до 20 марта следующего налогового периода. Налогоплательщики представляют декларацию по другим обя­зательным платежам.

Специальный налоговый режим для отдельных видов пред­принимательской деятельности распространяется на юридиче­ских лиц и индивидуальных предпринимателей (в том числе ино­странных юридических и физических лиц), оказывающих услуги в области игорного бизнеса, боулинга, картинга, бильярда, лото.

Субъекты перечисленных видов деятельности рассчитыва­ются с бюджетом на основе фиксированного суммарного нало­га, который составляет 30% корпоративного подоходного налога и 70% НДС. Остальные налоги и другие обязательные платежи (включая акцизы) уплачиваются в общеустановленном порядке. Базовые минимальные и максимальные ставки фиксированного суммарного налога устанавливаются Правительством Республи­ки Казахстан по каждому объекту налогообложения (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и т.д.).